Единовременное пособие молодому специалисту

2634

Вопрос

Работнику театра необходимо выплатить единовременное пособие как молодому специалисту. Какие бухгалтерские проводки необходимы? И ещё, если расходы осуществляются по КОСГУ 212, то по какой статье КОСГУ отразить удержание НДФЛ и начисление страховых взносов? Уточнение вопроса 411308 выплата будет производится на основании приказа Департамента культуры и архивного дела воронежской области от 01.09.2014г. №690-ОД "Об утверждении порядка предоставления мер социальной поддержки молодых специалистов областных государственных и муниципальных учреждений культуры в виде единовременного пособия", в котором, в свою очередь, ссылаются на закон Воронежской области от 14.11.2008г. №103-ОЗ "О социальной поддержке отдельных категорий граждан в Воронежской области"

Ответ

Расходы на выплату единовременной материальной помощи молодому специалисту,  которая осуществляется при приеме на работу после окончания учебного заведения, отражаются по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Объясняется это так.

 

По подстатье КОСГУ 212 отражаются расходы учреждения на дополнительные выплаты и компенсации, обусловленные:

  • условиями трудовых отношений;
  • статусом сотрудника в соответствии с законодательством.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.     № 65н.

В соответствии с Законом Воронежской области от 14 ноября 2008 года № 103-ОЗ

единовременное пособие выплачивается выпускникам образовательных учреждений среднего профессионального образования или высшего профессионального образования, получивших документ государственного образца о среднем профессиональном образовании или о соответствующем уровне высшего профессионального образования и заключившим в текущем году трудовой договор с областным государственным или муниципальным учреждением культуры на неопределенный срок.

Об этом сказано в пункте 97.6 Законом Воронежской области от 14 ноября 2008 года № 103-ОЗ.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту обусловлены трудовыми отношениями. Поэтому выплату такого пособия отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты».

Данные выплаты не носят характер возмещения потери доходов и, следовательно, не подпадают под действие пункта 1 статьи 217 Кодекса, поэтому облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 27.08.2012г. № 03-04-09/9-88).

По общему правилу расходы по удержанию и перечислению НДФЛ отражаются  по той подстатье расходов, по которой отражается налогооблагаемый доход. Например, уплата НДФЛ с выплат по заработной плате отражается по подстатье КОСГУ 211,  уплата НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (за исключением НДФЛ с пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет работодателя) по подстатье КОСГУ 213, уплата с вознаграждений по гражданско-правовым договорам - по статьям (подстатьям) КОСГУ, по которым начислено вознаграждение, исходя из экономического содержания предмета договора.

Поэтому, с единовременной выплаты молодому специалисту  уплату НДФЛ отразите по подстатье КОСГУ 212 "Прочие выплаты".

Что касается страховых взносов, законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (п.1 ч. 1 ст.9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Как свидетельствует судебная практика (например, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2013 г. № АП-13867/2012-АК), государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления  не должны облагаться страховыми взносами.

В силу неоднозначности признания Пенсионным фондом данных выплат в качестве государственных пособий, рекомендуется обратиться за разъяснениями в отделение Пенсионного фонда по месту регистрации учреждения. Если учреждение примет решение о начислении страховых взносов, то расходы должны быть отражены  по подстатье КОСГУ 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

Начисление и выплату единовременного пособия отразите проводками:

Дебет 0.401.20.212 Кредит 0.302.12.730
– начислено единовременное пособие;

Дебет 0.302.12.830 Кредит 0.201.34.610
– выдано единовременное пособие из кассы.

Если единовременное пособие перечисляется на зарплатную карту сотрудника, сделайте проводки:

Дебет 0.302.12.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислено единовременное пособие на зарплатную карту сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета учреждения);

Кредит 18 (код КОСГУ 212)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

 

1. ЗАКОН ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ от 14 ноября 2008 года N 103-ОЗ

О СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН В ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ (с изменениями на 01.04.2014 г.)

Статья 4. Финансовое обеспечение расходных обязательств Воронежской области по социальной поддержке граждан

1. Финансовое обеспечение расходных обязательств Воронежской области, связанных с предоставлением мер социальной поддержки, установленных настоящим Законом Воронежской области, производится за счет средств областного бюджета.*

2. Индексация размеров мер социальной поддержки, предоставляемых в форме денежных выплат, производится ежегодно исходя из прогнозируемого уровня инфляции, предусмотренного на соответствующий финансовый год законом Воронежской области об областном бюджете в соответствии с федеральным законодательством, на основании нормативного правового акта, уполномоченного на предоставление соответствующих денежных выплат исполнительного органа государственной власти Воронежской области, если иной порядок не определен в разделе II настоящего Закона Воронежской области.

Глава 23.2

СОЦИАЛЬНАЯ ПОДДЕРЖКА МОЛОДЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ ОБЛАСТНЫХ

ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ КУЛЬТУРЫ

Статья 97.5. Общие положения

Настоящей главой в соответствии с Законом Воронежской области "О культуре" определяются меры социальной поддержки молодых специалистов областных государственных и муниципальных учреждений культуры.*

Статья 97.6. Граждане, имеющие право на предоставление мер социальной поддержки

В целях настоящего Закона Воронежской области к молодым специалистам областных государственных и муниципальных учреждений культуры, имеющим право на предоставление мер социальной поддержки, установленных статьей 97.7 настоящего Закона Воронежской области, относятся выпускники образовательных учреждений среднего профессионального образования или высшего профессионального образования, получившие документ государственного образца о среднем профессиональном образовании или о соответствующем уровне высшего профессионального образования и заключившие в текущем году трудовой договор с областным государственным или муниципальным учреждением культуры на неопределенный срок.*

Статья 97.7. Форма и размер предоставления мер социальной поддержки

Социальная поддержка молодых специалистов областных государственных и муниципальных учреждений культуры оказывается в виде единовременного пособия в размере 15000 рублей, выплачиваемого из средств областного бюджета.

Размер единовременного пособия ежегодно индексируется исходя из прогнозируемого уровня инфляции, предусмотренного на соответствующий финансовый год законом Воронежской области об областном бюджете в соответствии с федеральным законодательством, на основании нормативного правового акта исполнительного органа государственной власти Воронежской области в сфере культуры.*

Статья 97.8. Порядок предоставления мер социальной поддержки

Порядок предоставления мер социальной поддержки, предусмотренных настоящей главой, устанавливается нормативным правовым актом исполнительного органа государственной власти Воронежской области в сфере культуры.*

2. Рекомендация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту в соответствии с Отраслевым соглашением, утвержденным Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г .

Расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту федерального госучреждения, находящегося в ведении Минздрава или Минтруда России, в соответствии с Отраслевым соглашением, утвержденным Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г., отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Объясняется это так.

По подстатье КОСГУ 212 отражаются расходы учреждения на дополнительные выплаты и компенсации, обусловленные:

условиями трудовых отношений;

статусом сотрудника в соответствии с законодательством.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В соответствии с Отраслевым соглашением, утвержденным Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г., пособие в размере не менее одного оклада (ставки зарплаты) выплачивается сотруднику, впервые поступившему на работу. Условия выплаты пособия нужно закрепить в коллективном договоре. Об этом сказано в пунктах 6.9.1.5, 6.9.1.6 Отраслевого соглашения, утвержденного Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту обусловлены трудовыми отношениями. Поэтому выплату такого пособия отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты».*

Из рекомендации «Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ»

 

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 27.08.2012 № 03-04-09/9-88

О налогообложении НДФЛ сумм единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса

Вопрос:

Законом Рязанской области от 20.06.2012 N 37-ОЗ "О внесении изменений в Закон Рязанской области "О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области" предусмотрены меры государственной поддержки молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области в виде предоставления им единовременного пособия в размере 86600 рублей и ежемесячного пособия в размере 4330 рублей в течение первых трех лет работы.

В соответствии со ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Просим разъяснить: относятся ли государственные пособия, установленные Законом Рязанской области от 03.08.2009 г. N 96-ОЗ "О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области", к доходам, не подлежащим налогообложению в соответствии со ст.217 НК РФ?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Следовательно, в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц государственные пособия и выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством в целях компенсации потери доходов налогоплательщика. Выплаты единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам не носят характер возмещения потери их доходов.

Таким образом, суммы единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса Рязанской области, выплачиваемые в соответствии с Законом Рязанской области от 03.08.2009 N 96-ОЗ "О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области" и Законом Рязанской области от 20.06.2012 N 37-ОЗ "О внесении изменений в Закон Рязанской области "О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области", не могут рассматриваться в качестве компенсации потери дохода налогоплательщика, и следовательно, не подпадают под действие пункта 1 статьи 217 Кодекса и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

 

4. Статья: Региональные пособия и компенсации педагогам взносами не облагаются

ПФР начислил образовательному учреждению страховые взносы, пени и штрафы в связи с тем, что оно не включило в базу для начисления взносов региональные выплаты в пользу педагогов. Однако такое решение удалось оспорить в суде (постановление ФАС Уральского округа от 30 января 2014 г. № Ф09-14639/13).*

Суть спора

Соцстрах по результатам плановой выездной проверки детского сада на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов решил, что образовательное учреждение занизило взносы. Поскольку не начисляло их с пособий, выплачиваемых молодым педагогам, а также тем, которые вышли на пенсию.

Выплаты данных пособий были предусмотрены решением Пермской городской думы. Поэтому учреждение обратилось в суд.

Решение суда

Арбитры в этом споре заняли сторону учреждения. И вот почему.

Пунктом 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» определено, что государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, взносами не облагаются.

Решением Пермской городской думы от 25 сентября 2007 г. № 226 в редакции, действовавшей в проверяемом периоде, было утверждено Положение о социальных гарантиях и льготах педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений города Перми. Согласно нормам этого положения, педагогическим работникам муниципальных дошкольных образовательных учреждений дополнительно к федеральным и региональным льготам установлена выплата:

единовременного пособия в размере 18 400 руб. и ежемесячной надбавки в размере 1480 руб. – лицам, впервые окончившим учреждения высшего или среднего профессионального образования по очной форме обучения, имеющим уровень профессиональной подготовки в соответствии с требованиями к квалификации согласно приказу Минздрава России от 26 августа 2010 г. № 761н, поступившим на работу в образовательные учреждения;

единовременное пособие в размере 12 600 руб. – педагогам при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости (при стаже педагогической деятельности 25 лет и более) и по инвалидности (независимо от стажа работы).

Таким образом, решением Пермской городской думы молодым специалистами педагогическим работникам, выходящим на пенсию по старости и по инвалидности, установлены пособия, которые не подлежат обложению страховыми взносами в силу действия пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212ФЗ. А в данном случае учреждение выплачивало выходные пособия именно педагогическим работникам в связи с выходом на пенсию и единовременные пособия молодым специалистам. Иными словами, у фонда не имелось оснований для того, чтобы доначислять с названных сумм страховые взносы.*

Выводы

Страховыми взносами не облагаются государственные пособия, выплачиваемые как в соответствии с законодательством РФ, так и в соответствии с законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления. Поэтому, если пособия установлены региональными (местными) властями, они тоже считаются государственными. Соответственно, начислять с них взносы не нужно.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ», № 3, МАРТ 2014

5. Статья: С госпособий молодым специалистам взносы не начисляются

Государственные пособия, выплаченные молодым специалистам, не облагаются взносами. Такой вывод сделан в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 января 2013 г. № 17АП-13867/2012-АК. Доводы арбитров могут помочь учреждениям отстоять свою правоту.

Суть спора

Образовательное учреждение не начисляло страховые взносы с единовременных пособий, выплаченных молодым специалистам – выпускникам педагогического университета, прибывшим на работу в данное учреждение.

Чиновники по итогам проверки посчитали это основанием для доначисления учреждению страховых взносов, пеней и штрафа. Однако оно решило оспорить действия контролеров в суде.

Решение суда

В этом споре арбитры заняли сторону учреждения. И вот почему.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), страховые взносы начисляются с выплат, полагающихся физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ (услуг). Исключение сделано для выплат, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Пунктом 1 части 1 статьи 9 Закона № 212ФЗ определено, что страховыми взносами не облагаются государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Отметим, что государственное пособие – это безвозмездная денежная выплата за счет государства.

В данном случае законом Пермского края от 12 марта 2010 г. № 587-ПК были предусмотрены социальные гарантии педагогическим работникам. Так, в пункте 1 части 1 статьи 17 этого закона определено, что в Пермском крае педагогическому работнику государственного (краевого) образовательного учреждения и муниципального образовательного учреждения, финансируемого из бюджета Пермского края, устанавливаются дополнительные социальные гарантии и льготы.

Лицам, окончившим учреждения высшего и среднего профессионального образования (по очной форме обучения) и поступающим на работу по полученной специальности в государственные (краевые) образовательные учреждения и муниципальные образовательные учреждения, финансируемые за счет субвенций из бюджета Пермского края, выплачивается единовременное пособие в размере 18 400 руб. и устанавливается ежемесячная надбавка в течение трех лет в размере 1480 руб.

Таким образом, единовременные пособия, выплаченные молодым специалистам образовательным учреждением, являются государственными, то есть относятся к выплатам, не облагаемым страховыми взносами согласно статье 9 Закона № 212-ФЗ.

В связи с этим вывод судей был таким: образовательное учреждение правомерно не начисляло страховые взносы с выплат, полагающихся молодым специалистам.*

Журнал «Учет в сфере образования», №3, март 2013

6. Статья: Пособие педагогам

Облагается ли страховыми взносами социальное пособие, выплачиваемое молодым специалистам в образовательных учреждениях?

Нет, если оно установлено законодательством субъекта РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и выплачивается за счет средств соответствующего бюджета. Тогда такое пособие нужно рассматривать как государственное, которое не облагается взносами (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…»).*

Ю.В. УШАКОВ,
аудитор

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях», №6, июнь 2011

7. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24.07.2009 № 212-ФЗ

О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;*

8. Справочник: Отнесение расходов на соответствующие статьи(подстатьи) КОСГУ

Вид расходов

Статья (подстатья) КОСГУ

Подтверждающие документы

Удержания с зарплаты*

Уплата НДФЛ с выплат, начисленных по подстатье КОСГУ 211*

Подстатья 211 «Заработная плата»*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

<…>

Уплата НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (за исключением НДФЛ с пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет работодателя)*

Подстатья 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

     

<…>

Начисления на выплаты по оплате труда*

Расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (за исключением страховых взносов, начисленных на суммы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера)

Подстатья 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

<…>

     

9. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию стоимости путевок, приобретенных сотрудниками самостоятельно

Бухучет

В учете бюджетных учреждений:

Начисление и выплату компенсации отразите проводками:

Дебет 2.401.20.212 Кредит 2.302.12.730
– начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником;

Дебет 2.302.12.830 Кредит 2.201.34.610
– выдана компенсация сотруднику из кассы.

Если компенсация перечисляется на зарплатную карту сотрудника, сделайте проводки:

Дебет 2.302.12.830 Кредит 2.201.11.610
– перечислена компенсация на зарплатную карту сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета учреждения);

Кредит 18 (код КОСГУ 212)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 128–129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.34, 302.00, 401.20, забалансовый счет 18).

 

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×