Учет SIM-карт и расходов на связь

653

Вопрос

Как правильно учесть в бюджт. учете  SIM-карты, оформленные на организацию, и расходы на связь?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом, чтобы обеспечить сотрудников мобильной связью, учреждение может самостоятельно заключить договор с сотовым оператором. По договору оператор мобильной связи предоставляет учреждению определенное количество абонентских номеров (сим-карт) и периодически выставляет счета на оплату переговоров. Приобретение абонентских номеров (сим-карт) по сути является авансовым платежом за услуги связи, поэтому их приобретение отразите в учете следующими проводками: Дебет 0.206.21.560 Кредит 0.201.11.610– перечислен аванс за услуги мобильной связи (за приобретение абонентских номеров (сим-карт)); Дебет 0.302.21.830 Кредит 0.206.21.660– зачтен перечисленный аванс за фактически оказанные услуги связи.  Дальнейшую оплату услуг сотовой связи отразите в учете в соответствии с приведенным материалом, в зависимости от того предусмотрены авансовые платежи или нет.

 

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении затраты учреждения на предоставление мобильной связи сотруднику

Договор с оператором

Порядок заключения договоров на оказание услуг мобильной связи определен в разделе II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 мая 2005 г. № 328. По договору оператор мобильной связи предоставляет учреждению определенное количество абонентских номеров (сим-карт) и периодически выставляет счета на оплату переговоров.*

 

Бухучет

86.9238 (7)

Расходы по оплате услуг мобильной связи отразите по подстатье КОСГУ 221* «Услуги связи» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Расчеты с оператором мобильной связи отражайте на счете 0.302.21.000* «Расчеты по услугам связи» (п. 256 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете расчетов с оператором мобильной связи зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, начисление затрат на мобильную связь отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.221 (0.109.80.221, 0.109.90.221...) Кредит 0.302.21.730*
– отражена стоимость услуг мобильной связи (на основании документов, предъявленных оператором связи).

Оплату за оказанные услуги мобильной связи по безналичному расчету отразите проводками:

Дебет 0.302.21.830 Кредит 0.201.11.610*
– оплачены услуги мобильной связи;

Кредит 18 (код КОСГУ 221)*
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Перечисление авансовых платежей за услуги мобильной связи по безналичному расчету отразите проводками:

Дебет 0.206.21.560 Кредит 0.201.11.610*
– перечислен аванс за услуги мобильной связи;

Кредит 18 (код КОСГУ 221)*
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Зачет выданных авансов по мере фактического оказания услуг отразите проводкой:

Дебет 0.302.21.830 Кредит 0.206.21.660*
– зачтен аванс за услуги мобильной связи.

Такой порядок приведен в пунктах 97–98, 128–129 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 201.01, 206.00, 302.00, 401.20, забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на услуги мобильной связи. Учреждение применяет общую систему налогообложения*

В мае бюджетное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, заключило с оператором мобильной связи договор на оказание услуг на условиях 100-процентной предоплаты. Оператор предоставил учреждению два абонентских номера. По приказу руководителя «Альфы» мобильной связью вправе пользоваться:

  • заместитель директора по экономическим вопросам
  • главный бухгалтер.

Учреждение определяет доходы и расходы методом начисления. В мае «Альфа» перевела на расчетный счет оператора авансовый платеж в размере 5000 руб. В июне оператор выставил учреждению детализированный счет и счет-фактуру. Общая стоимость телефонных переговоров в июне составила 4720 руб. (в т. ч. НДС – 720 руб.). По расшифровке счета бухгалтер учреждения определил, что стоимость личных телефонных переговоров составила 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). Из них:

  • у заместителя директора – 236 руб. (в т. ч. НДС – 36 руб.);
  • у главного бухгалтера – 354 руб. (в т. ч. НДС – 54 руб.).

Стоимость личных телефонных переговоров сотрудники не возмещают.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний «Альфа» рассчитывает по тарифу 0,2 процента. Суммы выплат по каждому сотруднику, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года 624 000 руб.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

В мае:

Дебет 2.206.21.560 Кредит 2.201.11.610
– 5000 руб. – перечислена предоплата за оказание услуг мобильной связи за июнь;

Кредит 18 (код КОСГУ 221)
– 5000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

В июне:

Дебет 2.109.80.221 Кредит 2.302.21.730
– 3500 руб. (4720 руб. – 720 руб. – (590 руб. – 90 руб.)) – отражена стоимость служебных телефонных переговоров за июнь;

Дебет 2.401.20.221 Кредит 2.302.21.730
– 590 руб. – отражена стоимость личных телефонных переговоров за июнь;

Дебет 2.210.01.560 Кредит 2.302.21.730
– 630 руб. (720 руб. – 90 руб.) – учтен НДС по услугам мобильной связи (за вычетом НДС с личных переговоров);

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.01.660
– 630 руб. – принят к вычету НДС со стоимости служебных телефонных переговоров (за вычетом НДС с личных переговоров);

Дебет 2.302.21.830 Кредит 2.206.21.660
– 4720 руб. – зачтена сумма предоплаты;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
– 77 руб. (590 руб. × 13%) – удержан НДФЛ со стоимости личных звонков сотрудников;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.10.730
– 130 руб. (590 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы со стоимости личных переговоров сотрудников;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.02.730
– 17 руб. (590 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование со стоимости личных переговоров сотрудников;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.07.730
– 30 руб. (590 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование со стоимости личных переговоров сотрудников;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.06.730
– 1 руб. (590 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний со стоимости личных переговоров сотрудников.

При расчете налога на прибыль за полугодие бухгалтер «Альфы» включил в состав прочих расходов 3678 руб. (4000 руб. – (590 руб. – 90 руб.) + 178 руб.).

Неизрасходованная сумма аванса в размере 280 руб. (5000 руб. – 4720 руб.) засчитывается в счет оплаты услуг мобильной связи в следующем месяце.

 

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль