Предоставление декларации по налогу на имущество по местонахождению головного отделения

1839

Вопрос

На балансе Службы имеются объекты недвижимого имущества, находящиеся в различных муниципальных образованиях округа (субъекта РФ) - Законом о бюджете округа не предусмотрены отчисления сумм налога в бюджеты муниципальных образований В сентябре текущего года принято решение об администрировании налога на имущество по месту нахождения головной организации (ОКАТО 71871000), направлены соответствующие уведомления в налоговый орган и получено соответствующее уведомление о принятом решении из налоговой. Вопросы: 1) С какого периода предоставлять декларацию (расчет) по налогу на имущество по новому? 2) Если имеются объекты недвижимого имущества в 5 муниципальных образованиях, то в декларации (расчете) создавать еще 5 Разделов №1 и №2 в разрезе ОКТМО на территории которых находится данное имущество?

Ответ

В случае если в Уведомление о централизованной подаче налоговой отчетности по налогу на имущество, поданному в налоговую инспекцию учреждение не указало дату (налоговый период) с которого начинает сдавать налоговую отчетность по налогу на имущество централизованно (по месту нахождения головной организации), то учреждение вправе сдавать декларацию по налогу на прибыль по месту нахождения головной организации с 01.10.2014 года (за 2014 год), так как Уведомление подано только в сентябре 2014 года. При централизованной (по месту нахождения головной организации) сдаче  декларации по налогу на имущество учреждение не должно заполнять несколько Разделов 1. Так как декларация будет подаваться в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации, то в ней нужно указать ОКТМО того муниципального образования, в котором находится головное отделение организации. Раздел 2 в отношении недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения организации составьте отдельно.

 

Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Куда сдавать декларацию

12.60197 (6,7,8,9)

Ситуация: можно ли сдавать декларацию по налогу на имущество централизованно – по местонахождению головного отделения организации. В одном субъекте РФ организация имеет несколько подразделений с отдельным балансом, а также территориально удаленные объекты недвижимости

Ответ на этот вопрос зависит от бюджетного устройства конкретного региона.

В соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса РФ вся сумма налога на имущество зачисляется в бюджет субъекта РФ. Однако региональное законодательство может предусматривать полную или частичную передачу этого налога для зачисления в местные бюджеты (п. 5 ст. 56, ст. 58 Бюджетного кодекса РФ). Пунктом 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, установлен порядок составления налоговых деклараций для каждого из вариантов бюджетного устройства.

Если региональное законодательство не предусматривает зачисления части налога в местные бюджеты, то в отчетности отражается вся сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ. В том числе и сумма налога по обособленным подразделениям и объектам недвижимости, которые находятся на территории этого субъекта РФ. В таком случае организация вправе подавать налоговую отчетность централизованно – по местонахождению головного отделения организации. Например, такой порядок установлен для организаций, имеющих обособленные подразделения или территориально отдаленные объекты недвижимости на территории Москвы. Организация, имеющая в разных округах Москвы обособленные подразделения с отдельными балансами, на которых числятся объекты имущества, может платить налог на имущество и сдавать отчетность по таким объектам по местонахождению головного отделения (если находится в Москве). В таком же порядке можно перечислять налог и подавать отчетность, если у организации есть территориально удаленные объекты недвижимости в разных округах Москвы.

Аналогичные разъяснения содержатся в абзацах 2–6 письма Минфина России от 12 февраля 2009 г. № 03-05-04-01/08 и в письмах ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539 и от 26 декабря 2007 г. № 28-11/124267.

В других субъектах РФ такой вариант подачи отчетности по налогу на имущество обязательно нужно согласовать с региональным управлением налоговой службы* (абз. 2 п. 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Для этого в управление следует направить уведомление в произвольной форме. В документе укажите структурные подразделения, их местонахождение и коды ОКТМО, а также инспекцию, в которую будет подаваться отчетность.*

Уведомление о централизованной подаче налоговой отчетности по налогу на имущество*

В Управление Федеральной налоговой
службы по Московской области
от Закрытого акционерного
общества «Альфа»
ИНН: 5013123450
КПП: 501301001
ОГРН: 1005013123450
ОКТМО: 467830007
Адрес: 141401, Московская область,
Химкинский район, г.Химки,
ул. 8 марта, д. 1
Контактный телефон: 8 (905) 123-45-67

УВЕДОМЛЕНИЕ

В соответствии с абзацем 2 пункта 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895,

СООБЩАЕМ:

о намерении представлять единые декларации (расчеты) по налогу на имущество ЗАО «Альфа» и его структурных подразделений, расположенных на территории Московской области, по местонахождению организации – в Межрайонную ИФНС России № 13 по Московской области (г .Химки, г. Лобня, г. Долгопрудный) (ОКТМО 467830007).

Структурные подразделения организации расположены по следующим адресам:

  • Московская область, Можайский район, деревня Бородино, д. 1 (ОКТМО 46 633 4047);
  • Московская область, Солнечногорский район, г. Солнечногорск, ул. Изумрудная, д. 10, стр. 5 (ОКТМО 46 652 1011);
  • Московская область, Каширский район, г. Кашира, ул. Вахрушева, д. 13 (ОКТМО 46 620 1011).

Просим согласовать возможность централизованной уплаты налога на имущество и подачи налоговой отчетности.

Генеральный директор______________А. В. Львов

12 января 2014 г.

Пример представления декларации по налогу на имущество. Региональное законодательство не предусматривает зачисления части налога в местные бюджеты*

Головное отделение организации, ее обособленные подразделения и территориально удаленные объекты недвижимости находятся на территории одного субъекта РФ, но в разных муниципальных образованиях (территорию каждого муниципального образования курирует отдельная налоговая инспекция). Региональным законодательством не предусмотрено зачисление части налога на имущество в местные бюджеты. Объектов недвижимости, налоговой базой по которым признается их кадастровая стоимость, у организации нет.

По согласованию с региональным управлением налоговой службы бухгалтер организации составляет одну декларацию по налогу на имущество. В ней он указывает общую сумму налога по всему имуществу, которое находится на территории субъекта РФ (т. е. по головному отделению организации, ее обособленным подразделениям и территориально удаленным объектам недвижимости). Эту декларацию бухгалтер подает в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации. Поэтому в ней указывается код ОКТМО того муниципального образования, в котором находится головное отделение организации.*

Порядок заполнения

Декларация включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;*
  • раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

В каждой строке по соответствующей графе декларации указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя.

Раздел 1

В разделе 1 укажите:

  • по строке 010 – код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки;
  • по строке 020КБК по налогу на имущество;*
  • по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010–020соответствующего блока. Порядок расчета этого показателя приведен в подпункте 3 пункта 4.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Если полученное значение отрицательное, по строке 030 поставьте прочерк;
  • по строке 040 – сумму налога к уменьшению по итогам налогового периода. Этот показатель представляет собой разницу между суммой налога за налоговый период и суммами начисленных авансовых платежей (за минусом суммы налога, уплаченной за пределами территории России в отношении имущества, принадлежащего российской организации, расположенного на территории другого государства). Если полученное значение отрицательно, укажите его без знака минус, а если положительно, то оно принимается равным нулю.

Раздел 1 заполните отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по:*

  • местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • местонахождению недвижимого имущества. При этом учитывайте особенности бюджетного устройства регионов, в которых находится недвижимость.*

Раздел 1 должен подписать руководитель организации или другое уполномоченное лицо. Также необходимо поставить дату составления отчетности.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.4 и разделом IV Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Раздел 2

44.451 (7)

Раздел 2 нужно представить отдельно в отношении:*

  • имущества, налог на которое уплачивается по местонахождению организации;
  • имущества каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);*
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки;
  • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ;
  • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ);
  • имущества, принадлежащего российской организации, расположенного на территории другого государства, где уплачен налог с него;
  • имущества, к которому применяется конкретная налоговая льгота (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки);
  • имущества резидента особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал или приобрел при реализации инвестиционного проекта;
  • железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

 

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль