Расходы на ежегодное денежное пособие молодым специалистам

853

Вопрос

По какому КОСГУ оплатить ежегодное денежное пособие молодым специалистам из числа учителей государственных образовательных учреждений? Облагается или нет НДФЛ  ежегодное денежное пособие молодым специалистам из числа учителей государственных образовательных учреждений?

Ответ

Расходы на выплату ежегодного денежного пособия молодым специалистам из числа учителей государственных образовательных учреждений, следует отнести на подстатью КОСГУ 212.

 

Пособие молодым специалистам из числа учителей выплачивается в соответствии с Законом (см. для примера Закон Камчатского Края).

А значит, расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту из числа учителей обусловлены трудовыми отношениями.

Поэтому выплату такого пособия отразите по подстатье КОСГУ 212.

Аналогично Ситуации 1.

Условия выплаты пособия нужно закрепить в коллективном договоре.

НДФЛ такие пособия облагаются.

Суммы ежегодного пособия молодым специалистам из числа учителей не могут рассматриваться в качестве компенсации потери дохода налогоплательщика, и следовательно, не подпадают под действие пункта 1 статьи 217 Кодекса и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Ниже приведено письмо Минфина, в котором рассматривается обложение НДФЛ единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса Рязанской области.

Нормы закона, изложенные в этом письме, можно применять и к обложению НДФЛ пособия молодым специалистам из числа учителей.

1. Ситуация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту в соответствии с Отраслевым соглашением, утвержденным Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г.

Расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту федерального госучреждения, находящегося в ведении Минздрава или Минтруда России, в соответствии с Отраслевым соглашением, утвержденным Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г., отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Объясняется это так.

По подстатье КОСГУ 212 отражаются расходы учреждения на дополнительные выплаты и компенсации, обусловленные:*

  • условиями трудовых отношений;*
  • статусом сотрудника в соответствии с законодательством.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В соответствии с Отраслевым соглашением, утвержденным Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г., пособие в размере не менее одного оклада (ставки зарплаты) выплачивается сотруднику, впервые поступившему на работу. Условия выплаты пособия нужно закрепить в коллективном договоре.* Об этом сказано в пунктах 6.9.1.5, 6.9.1.6 Отраслевого соглашения, утвержденного Минспорттуризмом и Профспорттуром России от 21 декабря 2011 г.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации расходы на выплату единовременного пособия молодому специалисту обусловлены трудовыми отношениями. Поэтому выплату такого пособия отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты».*

Из рекомендации «Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ»

 

2. Закон Камчатского Края от 27.04.2010 № 429 «О мерах социальной поддержки молодых специалистов из числа учителей и врачей государственных учреждений камчатского края и муниципальных учреждений в Камчатском крае»

«Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с предоставлением мер социальной поддержки молодым специалистам из числа учителей государственных образовательных учреждений Камчатского края и муниципальных образовательных учреждений в Камчатском крае, реализующих программы общего образования (далее – образовательные учреждения),* а также молодым специалистам из числа врачей государственных учреждений здравоохранения Камчатского края и муниципальных учреждений здравоохранения в Камчатском крае (далее – учреждения здравоохранения), расположенных в отдельных населенных пунктах Камчатского края.

Статья 2. Правовая основа настоящего Закона

Правовой основой настоящего Закона являются Конституция Российской Федерации, Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и иные законы и нормативные правовые акты Российской Федерации, а также Устав Камчатского края и законы Камчатского края.

Статья 3. Понятия, используемые в настоящем Законе

Для целей настоящего Закона используются следующие понятия:

1) молодой специалист - выпускник образовательного учреждения среднего профессионального, высшего профессионального или послевузовского профессионального образования в возрасте до 30 лет включительно, получивший соответствующий документ об уровне образования и (или) квалификации, принятый на работу в установленном трудовым законодательством порядке учителем в образовательное учреждение или врачом в учреждение здравоохранения;

2) мера социальной поддержки - предоставляемое молодому специалисту ежегодное денежное пособие.*

Статья 4. Перечень населенных пунктов Камчатского края

Перечень населенных пунктов Камчатского края, на территории которых расположены нуждающиеся в молодых специалистах образовательные учреждения и (или) учреждения здравоохранения, определяется постановлением Правительства Камчатского края.

Статья 5. Размер и порядок выплаты ежегодного денежного пособия

Размер и порядок выплаты ежегодного денежного пособия определяются постановлением Правительства Камчатского края.*

Статья 6. Финансовое обеспечение реализации настоящего Закона

Финансовое обеспечение реализации настоящего Закона является расходным обязательством Камчатском края и осуществляется за счет средств краевого бюджета.

Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования».

3. письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-09/9-88 «О налогообложении НДФЛ сумм единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса»

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.*

Следовательно, в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц государственные пособия и выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством в целях компенсации потери доходов налогоплательщика.* Выплаты единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам не носят характер возмещения потери их доходов.*

Таким образом, суммы единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса Рязанской области, выплачиваемые в соответствии с Законом Рязанской области от 03.08.2009 N 96-ОЗ "О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области" и Законом Рязанской области от 20.06.2012 N 37-ОЗ "О внесении изменений в Закон Рязанской области "О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области", не могут рассматриваться в качестве компенсации потери дохода налогоплательщика, и следовательно, не подпадают под действие пункта 1 статьи 217 Кодекса и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке».*

 

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль