8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

В форме любой отчетности есть такой реквизит, как номер корректировки (уточнения). Если сдаете декларацию первый раз, то там надо указать ноль. Если в уже сданной отчетности вы нашли ошибку, то можете сдать уточненку – декларацию с номером корректировки «1» (или «2», «3» и т. д., если исправлять отчетность пришлось несколько раз). О том, когда уточнять декларации – обязанность организации, а когда лишь право, читайте в этой рекомендации. Речь пойдет не только о налоговой, но и о страховой отчетности.

Разобраться, когда и как подавать уточненную декларацию или расчет, поможет пошаговая схема. В рекомендации найдете решения для следующих ситуаций:

ошибка привела к занижению налоговой базы;
из-за ошибки переплатили налог;
ошибку нашли налоговые инспекторы;
ошибку допустили более трех лет назад;
ошибка в декларации за период убытков;
ошибка в единой декларации;
ошибка в отчетности по страховым взносам.

Из-за ошибки занизили налоговую базу

Если в ранее сданной отчетности вы нашли ошибки или искажения, из-за которых занизили налоговую базу и недоплатили налог, обязательно сдайте уточненную налоговую декларацию. Но есть еще одно условие. Подавать уточненку нужно, если период, в котором была неточность, известен.

Если не ясно, когда именно возникла ошибка, уточненка не требуется. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором обнаружили недочет. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 81 и пункта 1 статьи 54 НК. Однако применять эти нормы нужно с учетом некоторых особенностей.

Подавать уточненные декларации обязаны как налогоплательщики, так и налоговые агенты. Последние формируют уточненные расчеты только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки. Об этом сказано в пункте 6 статьи 81 НК. Например, уточненный налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, нужно подавать лишь по тем налогоплательщикам, чьи данные в первоначальном расчете неверны.

Арендатор обязан подать уточненку, арендодатель – нет.

Арендатор

Когда арендодатель снизил плату, у вас стало меньше расходов, которые можно списать. Это изменение приводит к занижению налоговой базы и искажению отчетности. Часть арендной платы, ранее учтенная в расходах, станет экономически не обоснованной и документально не подтвержденной. Эту сумму исключите из затрат, пересчитайте налоговую базу и доплатите налог на прибыль. Для этого оформите и сдайте уточненные декларации по прибыли за все отчетные и налоговые периоды, в которых завысили расходы. Это следует из пункта 1 статьи 81 и пункта 1 статьи 54 НК. Подавать уточненки надо, если занизили налоговую базу за прошлые периоды не только из-за ошибок, но и по другим причинам.

Арендодатель

Снижая арендную плату задним числом, вы предоставили арендатору скидку. Соответственно, уменьшили налогооблагаемый доход компании.

Доходы для расчета налога на прибыль считают нарастающим итогом с начала года. Уменьшенную налоговую базу покажите в текущей отчетности. То есть в периоде, когда подписали соглашение о новом размере арендной платы. Это следует из пункта 1 статьи 271 НК.

Если меньшую арендную плату задним числом установили на прошедшие периоды, то можете (но не обязаны) подать уточненки. Ведь такая корректировка не занизит налоговую базу и недоимка не возникнет.

Из-за ошибки переплатили налог

Ошибку нашли налоговые инспекторы

Ошибку допустили более трех лет назад

Ошибка в декларации за период убытков

Ошибка в единой декларации

Ошибка в отчетах по страховым взносам

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы посмотреть видео, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.