8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как перечислить налог в бюджет

Из рекомендации узнаете, когда и как платить налоги и страховые взносы за головное учреждение и обособленные подразделения. Разберетесь, как уточнить платеж, если ошиблись в реквизитах, и как получить отсрочку по уплате, если денег сейчас нет. Помимо страховых взносов, которые установлены Налоговым кодексом, есть еще взносы за травматизм. Их надо платить по другим правилам. Подробнее смотрите  Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет.

Когда платить налоги и взносы

Порядок и сроки уплаты налогов зависят от того, в бюджеты каких уровней их направляют. Так, для федеральных налогов правила прописаны в НК. А для региональных и местных налогов такие нормы закрепляют в законах субъектов или нормативно-правовых актах местных властей. Об этом сказано в статье 12 НК. Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены главой 34 НК.

В Налоговом кодексе сроки уплаты налогов определены как конкретные даты, после которых перечисление платежа считается опозданием. Например, авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал перечисляют в бюджет не позднее 28 апреля ( п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК). Уплата аванса 29 апреля – нарушение установленного срока.

В некоторых региональных и местных законах сроки уплаты налогов сформулированы по-другому. Например: « земельный налог за год должен быть перечислен в бюджет до 1 февраля следующего года». Из буквального толкования следует, что последний день – 31 января. Уплата налога 1 февраля – нарушение. На самом деле это не так. Формулировки с предлогом «до» не позволяют точно определить, какая дата – 1 февраля или 31 января – предельный срок. Налицо неясность, которая всегда должна толковаться в пользу налогоплательщика ( п. 7 ст. 3 НК). Для целей налогообложения формулировки «до определенной даты» и «не позднее определенной даты» равнозначны. И если учреждение, которое должно заплатить налог до 1 февраля, перечислит его 1 февраля, никакого нарушения оно не совершит. Правомерность такого подхода подтверждают определения Верховного суда от 16.10.2018 № 304-КГ18-7786 и Конституционного суда от 04.07.2002 № 185-О.

О каких бы обязательных платежах ни шла речь, если срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить деньги нужно в ближайший за ним рабочий день. Такое указание есть в пункте 7 статьи 6.1 НК. Уточнить, какой день приходится на выходной или праздник, можно в статьях 111 и 112 ТК.

Да, переносится. Маловероятно, что налоговые инспекторы станут оспаривать такой подход в суде.

Нигде в законодательстве нет оговорки, что переносить сроки можно только из-за федеральных праздников, но не региональных. Региональные власти, так же как и Правительство, вправе устанавливать дополнительные нерабочие праздничные дни. Это следует из статей 5 и 6 ТК, пункта 7 статьи 4 Закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ и подтверждается постановлением Президиума Верховного суда от 21.12.2011 № 20-ПВ11.

Поэтому, если в вашем регионе есть свой праздничный нерабочий день, а крайний срок уплаты приходится на эту дату, то перечислить деньги в бюджет вы можете на следующий за ним рабочий день. Начислять пени в этом случае налоговые инспекторы не будут.

Представители ФНС согласились с этим в письмах от 10.09.2018 № БС-4-11/17565 и от 31.10.2014 № СА-4-7/22585. В пример они приводят арбитражную практику: постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.07.2006 № А58-8975/05-Ф02-3786/06-С1 и Поволжского округа от 09.06.2006 № А65-24021/2005-СА2-11. Правда, речь везде идет о переносе сроков для отчетности. Но сделанные выводы справедливы и для сроков уплаты налогов и страховых взносов.

Отметим, что раньше Минфин придерживался другой позиции: срок уплаты налогов переносится только из-за нерабочих и праздничных дней, установленных федеральным законодательством ( письмо от 27.01.2014 № 03-02-07/1/2783). Однако, учитывая позицию Верховного суда и налоговой службы, разъяснения Минфина можно считать неактуальными. В любом случае, даже если возникнут споры с налоговой инспекцией, в суде вы сможете отстоять свою правоту. Для этого используйте аргументацию из письма ФНС и постановления Президиума Верховного суда от 21.12.2011 № 20-ПВ11.

Когда налоги и взносы считают уплаченными

Как платить налоги и взносы за обособленные подразделения

Валюта расчетов

Уточнение платежа

– ошибка в платежке

– взносы до 2017 года

Пени за просрочку

Штрафы за неуплату налогов и взносов

Отсрочка по уплате налогов и взносов

ПБС: налоги и взносы очередного года за счет текущих ЛБО

Бухучет и налоги: пени и штрафы

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.