8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как взыскивается недоимка по налогам

Если учреждение не уплатило в срок налоги и страховые взносы, с него взыщут недоимку (п.  2, 9 ст. 45 НК). В рекомендации смотрите, в какой срок надо исполнить требование об уплате, на какой КВР и код КОСГУ отнести недоимку. Также читайте правила, по которым инспекция принудительно взыскивает недоимку с лицевого и расчетного счета, или за счет имущества учреждения. Еще расскажем, как поступить, чтобы инспекция не взыскала недоимку во внесудебном порядке.

За конодательством установлен единый порядок уплаты налогов и страховых взносов. Его обязаны соблюдать все налогоплательщики, в том числе госучреждения. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 3 НК.

Если учреждение вовремя не получило финансирование, вы вправе обратиться в налоговую инспекцию и получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов ( подп. 4 п. 1, п. 3 ст. 21 НК). Если учреждение не обратилось за отсрочкой или рассрочкой либо в ее предоставлении было отказано, то факт недофинансирования не влияет на обязанность уплаты налога. Следовательно, с учреждения взыщут недоимку по налогам, страховым взносам, штрафам, пеням. Подтверждает такой вывод арбитражная практика. Например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2012 № Ф03-7181/2011, от 01.12.2010 № Ф03-8152/2010, Северо-Западного округа от 23.08.2010 № А44-92/2010, Центрального округа от 03.06.2008 № А48-1054/07-14.

Требование об уплате

По общему правилу требование об уплате налога, страхового взноса инспекция направляет учреждению в течение трех месяцев с того момента, как обнаружит недоимку. Из этого правила есть исключения.

Требования об уплате недоимки, пеней и штрафов на сумму меньше 500 руб. могут выставить в течение одного года (п.  1, 3 ст. 70 НК).

Требование по результатам налоговой проверки инспекторы вправе выставить в течение 20 рабочих дней с того момента, как вступило в силу решение по итогам такой проверки (п.  2, 3 ст. 70, п. 6 ст. 6.1 НК). А данные решения начинают действовать через месяц после того, как их вручили представителю учреждения. Если же передать решение представителю невозможно, его направят по почте заказным письмом. В этом случае решение считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки (п.  9, 16 ст. 101, п. 6 ст. 6.1 НК).

Есть одна особенность по взносам на социальное страхование. Если ФСС не принял расходы по обязательному социальному страхованию, требование об уплате страховых взносов инспекция направит учреждению в течение 10 рабочих дней с момента, когда налоговая получит копию решения фонда ( п. 2.1 ст. 70, п. 6 ст. 6.1 НК).

Т ребование об уплате налога, страхового взноса вручат одним из способов:

Это установлено в пунктах 6, 8 статьи 69 НК.

Требование об уплате налога, страхового взноса, направленное по почте, доставляется по адресу местонахождения учреждения, указанному в ЕГРЮЛ ( п. 5 ст. 31 НК). По общему правилу оно считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки заказного письма (п.  6, 8 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК). Однако факт получения требования в этот срок можно оспорить в суде, в том числе по иску налоговой инспекции о взыскании недоимки по налогу или страховому взносу ( п. 2 определения Конституционного суда от 08.04.2010 № 468-О-О).

Порядок направления требования по телекоммуникационным каналам связи, а также электронные формы и форматы сопроводительных документов утверждены приказом ФНС от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200. Если налоговая направила электронное требование, оно считается полученным с даты, когда учреждение отправит квитанцию о приеме. В этом случае требование на бумаге налоговая инспекция не направляет. Если инспекция не получит квитанцию о приеме, бумажное требование направят в общем порядке.

Это следует из пунктов 5 и 12 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200.

Срок направления требования об уплате налога, страхового взноса отсчитывается с того момента, когда налоговая инспекция обнаружила недоимку (п.  1, 3 ст. 70 НК). Этот момент должен быть зафиксирован в справке о выявлении недоимки, форма которой утверждена приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179. Однако о наличии этого документа и о том, когда он был составлен, учреждение может и не узнать. Налоговая инспекция не обязана направлять эту справку налогоплательщику и не ограничена в сроках ее подготовки ( письмо Минфина от 21.01.2009 № 03-02-07/1-25).

На практике такой документ может быть составлен как через несколько дней, так и через несколько месяцев после даты, установленной для уплаты налога, страхового взноса законодательством. Арбитражная практика по этой проблеме пока не сложилась, но доказать нарушение срока направления требования об уплате налога, страхового взноса будет очень трудно.

Как исполнить требование

КВР и КОСГУ для уплаты недоимки

Общие правила взыскания

Решение о взыскании

Сообщение в ОВД

Когда взыщут со счетов в банке

Когда приостановят операции по счетам в банке

Когда взыщут с лицевого счета в Казначействе (финоргане)

Когда приостановят или отзовут решение о взыскании

Когда взыщут за счет имущества

Арест имущества

Как обжаловать требование в суде

Недоимка в справках о расчетах с бюджетом

Когда признают долг безнадежным

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.