8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить в бухучете и при налогообложении излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Во время инвентаризации комиссия может выявить неучтенные объекты – излишки. В рекомендации читайте, по какой стоимости принять неучтенное имущество, в том числе НМА, какими проводками отразить в бухучете. Также смотрите, как повлияют выявленные излишки на расчет налогов на общем режиме, ЕНВД и УСН.

Бухучет

В бухучете неучтенные нефинансовые активы (излишки), которые выявили при инвентаризации, принимайте к учету в корреспонденции со счетом 0.401.10.199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетами учета имущества. Излишки финансовых активов, в частности, наличных денег и денежных документов, приходуйте в корреспонденции со счетом 0.401.10.189 «Иные доходы».

Имущество учитывайте по справедливой стоимости. Определите ее методом рыночных цен. Если этот метод применить невозможно, когда цены на аналогичные матценности недоступны, учтите излишки в условной оценке: 1 объект, 1 руб. Такая ситуация актуальна, например, для объектов, которые имеют коллекционную, историческую и научную значимость, – активов культурного наследия. Они часто не имеют аналогов и не являются предметами договоров купли-продажи. Как учитывать активы культурного наследия, смотрите в рекомендации.

Об этом – в пунктах 7, 12 СГС «Основные средства», пункте 25 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Излишки отражайте в месяце, когда закончили инвентаризацию – комиссия составила акт о результатах инвентаризации ( п. 82 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»).

Порядок, как отражать в бухучете излишки, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений: 

Неучтенные объекты, выявленные при инвентаризации, отразите проводкой:

Такой порядок установлен пунктами 7, 12, 16, 23, 49, 50 Инструкции № 162н, пунктом 365 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете бюджетных учреждений: 

Неучтенные объекты, выявленные при инвентаризации, отразите проводкой:

Такой порядок установлен пунктами 9, 15, 20, 34, 84, 86 Инструкции № 174н, пунктом 365 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В I квартале бюджетное учреждение «Альфа» провело инвентаризацию на складе сырья, используемого в рамках деятельности, приносящей доход. Инвентаризация закончилась 14 марта. В результате были выявлены неучтенные объекты (продукты питания). Оценочная стоимость неучтенного сырья составила 30 000 руб.

Для целей налогообложения прибыли учреждение применяет метод начисления. Отчетным периодом является квартал.

14 марта бухгалтер сделал в учете такую проводку:

При расчете налога на прибыль за I квартал бухгалтер учел эту сумму в составе внереализационных доходов.

В апреле продукты использовали в текущей деятельности. Поэтому бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводку:

При расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав материальных расходов 30 000 руб.

В учете автономных учреждений: 

Неучтенные объекты, выявленные в ходе проведения инвентаризации, отразите проводкой:

Это следует из пунктов 9, 15, 20, 34, 87, 89 Инструкции № 183н, пункта 365 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В I квартале автономное учреждение «Альфа» провело на складе инвентаризацию сырья, используемого в рамках деятельности, приносящей доход. Инвентаризация закончилась 14 марта. В результате были выявлены неучтенные объекты (продукты питания). Оценочная стоимость неучтенного сырья составила 30 000 руб.

Для целей налогообложения прибыли учреждение применяет метод начисления. Отчетным периодом является квартал.

14 марта бухгалтер сделал в учете такую проводку:

При расчете налога на прибыль за I квартал бухгалтер учел эту сумму в составе внереализационных доходов.

В апреле данные продукты использовали в текущей деятельности. Поэтому бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводку:

При расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав материальных расходов 30 000 руб.

Особенности по неучтенным НМА

Налог на прибыль

ЕНВД

Общий режим и ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.