8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить в бухучете и при налогообложении излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Во время инвентаризации комиссия может выявить неучтенные объекты – излишки. В рекомендации читайте, по какой стоимости принять неучтенное имущество, в том числе НМА, какими проводками отразить в бухучете. Также смотрите, как повлияют выявленные излишки на расчет налогов на общем режиме, ЕНВД и УСН.

Бухучет

В бухучете неучтенные объекты (излишки), которые выявили при инвентаризации, отражайте на счете 0.401.10.189 «Иные доходы» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Имущество учитывайте по справедливой стоимости. Определите ее методом рыночных цен.

Если метод рыночных цен применить невозможно, когда цены на аналогичные матценности недоступны, учтите излишки в условной оценке: один объект, один рубль. Такая ситуация актуальна, например, для объектов, которые имеют коллекционную, историческую и научную значимость, – активов культурного наследия. Они часто не имеют аналогов и не являются предметами договоров купли-продажи. Как учитывать активы культурного наследия, смотрите в рекомендации.

Об этом – в пунктах 7, 12 СГС «Основные средства», пункте 25 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Излишки отражайте в месяце, когда закончили инвентаризацию – комиссия составила акт о результатах инвентаризации ( п. 82 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»).

Порядок, как отражать в бухучете излишки, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений: 

Неучтенные объекты, выявленные при инвентаризации, отразите проводкой:

Такой порядок установлен пунктами 7, 12, 16, 23, 49, 50 Инструкции № 162н, пунктом 365 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете бюджетных учреждений: 

Неучтенные объекты, выявленные при инвентаризации, отразите проводкой:

Такой порядок установлен пунктами 9, 15, 20, 34, 84, 86 Инструкции № 174н, пунктом 365 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В I квартале бюджетное учреждение «Альфа» провело инвентаризацию на складе сырья, используемого в рамках деятельности, приносящей доход. Инвентаризация закончилась 14 марта. В результате были выявлены неучтенные объекты. Оценочная стоимость неучтенного сырья составила 30 000 руб.

Для целей налогообложения прибыли учреждение применяет метод начисления. Отчетным периодом является квартал.

14 марта бухгалтер сделал в учете такую проводку:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Отражена стоимость неучтенного сырья, выявленного при инвентаризации

2.105.36.340 

2.401.10.189

30 000 

При расчете налога на прибыль за I квартал бухгалтер учел эту сумму в составе внереализационных доходов.

В апреле данное сырье использовали в производстве. Поэтому бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводку:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Отражена стоимость сырья, использованного в производстве

2.109.60.272 

2.105.36.440

30 000 

При расчете налога на прибыль бухгалтер учел всю стоимость сырья, использованного в производстве. В состав материальных расходов он включил 30 000 руб.

В учете автономных учреждений: 

Неучтенные объекты, выявленные в ходе проведения инвентаризации, отразите проводкой:

Это следует из пунктов 9, 15, 20, 34, 87, 89 Инструкции № 183н, пункта 365 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В I квартале автономное учреждение «Альфа» провело на складе инвентаризацию сырья, используемого в рамках деятельности, приносящей доход. Инвентаризация закончилась 14 марта. В результате были выявлены неучтенные объекты. Оценочная стоимость неучтенного сырья составила 30 000 руб.

Для целей налогообложения прибыли учреждение применяет метод начисления. Отчетным периодом является квартал.

14 марта бухгалтер сделал в учете такую проводку:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Отражена стоимость неучтенного сырья, выявленного при инвентаризации

2.105.36.000 

2.401.10.189

30 000 

При расчете налога на прибыль за I квартал бухгалтер учел эту сумму в составе внереализационных доходов.

В апреле данное сырье использовали в производстве. Поэтому бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводку:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Отражена стоимость сырья, использованного в производстве

2.109.60.272 

2.105.36.000

30 000 

При расчете налога на прибыль бухгалтер учел всю стоимость сырья, использованного в производстве. В состав материальных расходов он включил 30 000 руб.

Особенности по неучтенным НМА

Налог на прибыль

ЕНВД

Общий режим и ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.