8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

Доход в натуральной форме у сотрудников может возникнуть в ряде случаев. Например, организация выдала зарплату товарами, предоставила бесплатное питание или подарила денежный сертификат. С таких доходов организация обязана рассчитать НДФЛ, удержать и перечислить налог в бюджет. Как это сделать, читайте в рекомендации.

Что облагать

Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей 211 НК. К таким доходам, в частности, относят:

Стоимость товаров (работ, услуг), которые организация оплачивает за сотрудника в своих интересах, не подпадает под налогообложение, если получение этих товаров (работ, услуг) сотрудником непосредственно связано с исполнением его трудовых обязанностей. Это следует из положений абзаца 11 пункта 3 статьи 217 НК. Например, не облагается НДФЛ оплата счетов из ресторанов, посещение которых входит в программу представительских мероприятий, сопровождающих деловые переговоры, проводимые организацией. Основанием для освобождения подобных доходов от НДФЛ может служить приказ о проведении таких мероприятий и список сотрудников, которые должны принимать в них участие. Об этом сказано в письме Минфина от 03.03.2015 № 03-04-06/11078. Не возникает доход и в том случае, когда в интересах бизнеса организация за свой счет обеспечивает жильем сотрудников, направленных на работу в другой город ( п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда от 21.10.2015).

Ответ на этот вопрос зависит от того, на каких условиях организация предоставила скидку.

Вариант 1. Индивидуальная скидка. Компания предоставляет ее сотруднику персонально. Другие покупатели в сопоставимых условиях такие скидки не получают. Как правило, основание – приказ руководителя. Этим приказом он утверждает льготную цену для сотрудника как исключение из общей ценовой политики.

В этом случае считайте, что организация оплатила сотруднику часть стоимости покупки. Поэтому скидка – это доход сотрудника в натуральной форме. Он равен разнице между обычной и сниженной ценой. С дохода удержите НДФЛ и перечислите в бюджет в качестве налогового агента. Это следует из пункта 1 статьи 210 и подпункта 2 пункта 2 статьи 211 и статьи 226 НК. Такая позиция приведена в письмах Минфина от 29.03.2011 № 03-04-06/6-60, от 25.12.2009 № 03-04-07-01/391 и ФНС от 09.04.2009 № 3-5-04/405.

Важно: когда организация и сотрудник взаимозависимы, возникает не доход в натуральной форме, а материальная выгода. Взаимозависимым сотрудником организации является, в частности, ее руководитель ( подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК). О других случаях взаимозависимости смотрите таблицу. НДФЛ с дохода таких сотрудников удерживайте по правилам для материальной выгоды.

Вариант 2. Скидка в рамках обычной ценовой политики. Например, при уценке некондиционных или устаревших товаров или во время рекламных акций. Основание для такой скидки – акт об уценке, положение о маркетинговой политике или другие подобные документы. В данном случае сотрудник покупает по общим ценам, поэтому дохода у него не возникает. Разъяснения об этом – в письмах Минфина от 05.02.2013 № 03-03-06/1/2421, от 04.05.2010 № 03-02-07/1-213, ФНС от 18.06.2012 № ЕД-4-3/9958, УФНС по г. Москве от 19.08.2010 № 16-15/087471.

Как рассчитать

Как удержать налог

– с обезличенных доходов

– с компенсации платы за детский сад

– с экономии на банковской комиссии

– с компенсации проезда к месту отпуска

– со стоимости парковочных мест

Как перечислить

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы посмотреть видео, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.