8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как выбрать объект налогообложения по упрощенке (доходы или доходы за вычетом расходов)

Налог при упрощенке можно платить с доходов или с разницы между доходами и расходами. Выбор объекта есть у всех налогоплательщиков, кроме участников договора простого товарищества и доверительного управления имуществом. Такие организации могут работать только на объекте «доходы минус расходы» ( ст. 346.14 НК).

В этой рекомендации – о преимуществах и недостатках каждого объекта и о том, как определить выгодный объект для вашей организации. Как указать объект в уведомлении о переходе на УСН, читайте в другом материале.

Преимущества и недостатки работы на разных объектах

Выбор объекта налогообложения зависит от нескольких факторов. Основные – направление работы и регион. От региона, где зарегистрирована организация, зависит ставка налога на УСН. От вида деятельности – состав и структура затрат, которые можно учитывать при расчете налога. Рассмотрим ключевые характеристики каждого объекта.

– ставки единого налога

При УСН «доходы» налоговая ставка обычно меньше. Статьей 346.20 НК установлена ставка 6 процентов для налога с доходов и 15 процентов для налога с разницы между доходами и расходами. Это максимальные ставки.

Но региональным властям предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки налога: от 1 до 6 процентов – для объекта «доходы», от 5 до 15 процентов – для объекта «доходы минус расходы» (п.  1 и 2 ст. 346.20 НК). Властям Крыма и Севастополя разрешили снижать ставки еще существеннее: при объекте «доходы» – до нуля, при объекте «доходы минус расходы» – до 3 процентов ( п. 3 ст. 346.20 НК). Не исключено, что в конкретном регионе ставка для объекта «доходы минус расходы» будет меньше, чем для объекта «доходы».

При объекте «доходы минус расходы» в бюджет платят не меньше 1 процента облагаемых поступлений – минимальный налог. Но только если посчитанный по обычной методике годовой налог оказывается меньше. То есть налог придется платить даже при убытках.

– учет расходов

На УСН «доходы-расходы» признают расходы из закрытого перечня, списывают убытки. Учитываемых расходов меньше, чем в 25 главе НК, которая регламентирует налог на прибыль. Убытки на упрощенке можно переносить на протяжении 10 лет.

– особенности учета

Дополнительное преимущество объекта «доходы» – простота учета. В этом случае достаточно фиксировать доходы в момент поступления и включать их в налоговую базу. Большинство расходов при этом объекте подтверждать не нужно, в книге учета при УСН расходы обычно не отражают. При этом в течение пяти лет организация обязана хранить все первичные документы, в том числе и по расходам (ст.  2 и 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

При объекте «доходы минус расходы» налоговая база тоже формируется кассовым методом. Но в книге учета при УСН отражают доходы, расходы и убытки. Если в оформлении первички – недочеты, ИФНС может не принять расходы.

Сравнительная характеристика объектов налогообложения при УСН

Показатель

Объект «доходы»

Объект «доходы минус расходы»

Налоговая база

Только доходы. Расходы не учитывают

Доходы уменьшают на расходы из закрытого перечня ( п. 1 ст. 346.16 НК)

Ставка

6 процентов. Регионы вправе снижать ставку до 1 процента ( п. 1 ст. 346.20 НК). Подробнее – в рекомендации

15 процентов. Регионы вправе снижать ставку до 5 процентов ( п. 2 ст. 346.20 НК). Подробнее – в рекомендации

Налоговый вычет

Есть. Сумму единого налога можно уменьшить:

– на страховые взносы;

– взносы по договорам добровольного личного страхования;

– больничные за первые три дня болезни.

Подробнее – в рекомендации.

Нет

Минимальный налог

Нет

Есть. Минимальный налог – 1 процент от доходов. Его считают по итогам года и перечисляют, если сумма больше налога, рассчитанного по обычной методике ( п. 6 ст. 346.18 НК)

Убытки прошлых периодов

Нельзя учесть

Можно учесть. Убыток переносят на будущие налоговые периоды в течение следующих 10 лет ( п. 7 ст. 346.18 НК)

Кому предпочтительнее объект «доходы»

Для кого выгоднее объект «доходы минус расходы»

Как определить выгодный объект

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.