8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

В каком размере можно получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

Гражданин при покупке или строительстве жилья, земельного участка может получить имущественные вычеты на:

При этом вычеты на стоимость покупки или строительства и вычеты на проценты можно получать отдельно. Например, можно получить вычет на стоимость покупки одного объекта недвижимости, а вычет на проценты – по другому объекту недвижимости. Это следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК.

Как получить вычет на покупку или строительство

Перечень расходов, которые можно учесть в составе вычета, зависит от того, какой имущественный объект приобрели или построили: квартира или комната либо доли в них, жилой дом, земельный участок. Нельзя получить вычет по жилому строению, если оно не признано жилым домом ( письмо Минфина от 08.02.2018 № 03-04-07/7700).

Фактические расходы на покупку или строительство жилого дома включают:

Такой порядок основан на положениях подпункта 3 пункта 3 статьи 220 НК.

Если вы приобрели квартиру в строящемся доме, то фактические расходы – это сумма, которую вы уплатили застройщику по договору о долевом строительстве. То есть в расходы можно включить не только стоимость строительства, но и стоимость услуг застройщика. Это следует из подпункта 3 пункта 1 и подпунктов 4 и 6 пункта 3 статьи 220 НК, а также пункта 1 статьи 4 и пункта 1 статьи 5 Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ. Разъяснения об этом – в письме Минфина от 13.06.2017 № 03-04-07/38031, которое ФНС довела до сведения налоговых инспекций письмом от 27.06.2017 № БС-4-11/12277.

Расходы на достройку или отделку жилья (дома, квартиры, долей в них) можно включить в состав имущественного вычета с учетом ограничения в 2 000 000 руб. из подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК. Неважно, когда у человека были расходы – до или после регистрации права собственности на жилье. Главное, чтобы выполнялись определенные условия.

Так, когда речь идет о покупке строящегося жилья (дома, квартиры, долей в них), то в договоре купли-продажи (долевого участия или переуступки прав) должно быть прямо прописано, что жилье передают без отделки. Если же такого условия в договоре нет, учесть расходы на отделку жилья не удастся (письма Минфина от 19.05.2017 № 03-04-05/30993, от 11.07.2018 № 03-04-05/48286).

Другая ситуация, когда человек строит дом самостоятельно. Допустим, расходы на отделку он осуществил до того, как зарегистрировал право собственности на жилой объект. В этом случае потраченные суммы войдут в общую стоимость строительства и в этой части они будут заявлены в составе имущественного вычета. Если же работы по отделке или достройке выполнены уже после регистрации права собственности на дом, то связанные с этим расходы получится заявить к вычету, только имея на руках дополнительные документы. Такие, которые подтвердят, что на момент оформления права собственности на указанный дом отделочные работы еще не проводились (письма Минфина от 06.12.2018 № 03-04-07/88679, от 02.07.2012 № 03-04-05/9-818, ФНС от 15.08.2013 № АС-4-11/14910, от 15.08.2012 № ЕД-3-3/2925).

А как быть с имущественным вычетом по расходам на отделку или достройку недвижимости, если в предыдущем году уже заявляли вычет по расходам на покупку этого же объекта? Расходы на отделку или достройку того же объекта заявите отдельно. И это не будет повторным получением вычета. Ведь вы заявляете разные затраты, хоть и в составе одного вычета. Такие разъяснения содержит письмо ФНС от 22.04.2016 № БС-4-11/7253 и пункт 17 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда от 21.10.2015 (направлен письмом ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206 нижестоящим налоговым инспекциям для использования в работе).

Под отделочными работами следует понимать:

Чтобы выяснить, относятся ли работы к отделочным, воспользуйтесь Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2). В группе 43.3 указаны виды строительных специализированных работ. К отделочным материалам можно относить те материалы, которые используют при производстве этих работ. Такой порядок основан на разъяснениях, содержащихся в письмах Минфина от 30.04.2014 № 03-04-05/20618, от 04.04.2012 № 03-04-05/9-442, от 15.09.2010 № 03-04-05/9-545.

П еречень расходов, которые могут быть учтены при определении размера имущественного налогового вычета на покупку (строительство), закрыт. Поэтому расходы, которые не поименованы в подпунктах  3 и 4 пункта 3 статьи 220 НК, в состав имущественного налогового вычета не включайте.

Например, нельзя получить вычет по затратам на перепланировку (реконструкцию) помещения, изготовление и установку пластиковых окон на лоджии, приобретение и установку санитарно-технического, газового и прочего оборудования (счетчиков воды, электроэнергии, ванны, газовой плиты). К расходам на достройку (отделку) жилья такие затраты не относятся. Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина от 15.09.2010 № 03-04-05/9-545, от 24.08.2010 № 03-04-05/9-492, от 28.04.2008 № 03-04-05-01/139 и ФНС от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392.

А вот установку межкомнатных дверей и сборку мебели включить в расходы на отделку можно (письма Минфина от 08.07.2015 № 03-04-05/39414 и ФНС от 28.12.2015 № БС-3-11/5003).

Затраты на приобретение строительных инструментов (бензопилы, электрорубанка, электролобзика и т. п.) не учитывают в составе расходов на строительство жилого дома ( письмо Минфина от 14.10.2011 № 03-04-05/9-733).

И мущественный налоговый вычет можно получить только на ту сумму, которая заплачена за квартиру из собственных средств ( п. 5 ст. 220 НК).

Бюджетные средства (например, средства материнского капитала, средства, полученные по сертификату «Молодая семья» или по программе «Военная ипотека»), которые пошли на оплату квартиры, в состав вычета включать нельзя. Это следует из пункта 5 статьи 220 НК и подтверждено письмами Минфина от 15.03.2013 № 03-04-05/9-235, от 08.09.2010 № 03-04-05/9-526, от 23.04.2010 № 03-04-05/7-223, УФНС по г. Москве от 24.12.2008 № 18-14/4/120477.

На практике могут возникнуть две ситуации, связанные с оплатой жилья за счет средств бюджета.

Первая, когда человек сначала купил квартиру за счет собственных средств по ипотечному кредиту и получил имущественный вычет в полном объеме. А потом часть долга по кредиту он стал погашать за счет бюджетных средств (например, средств материнского капитала). В такой ситуации бюджетные средства не могут быть учтены в составе имущественного вычета. Такой порядок следует из письма Минфина от 18.07.2013 № 03-04-05/28149.

Вторая, когда человек сначала оплатил квартиру частично за счет бюджетных средств и получил полностью имущественный вычет. А затем часть бюджетных денег вернул государству (например, при досрочном увольнении с военной службы). В этом случае заявить собственные расходы на покупку жилья (вместо возвращенных в бюджет) и дополучить вычет не удастся. Об этом сказано в письме Минфина от 24.01.2014 № 03-04-07/2503 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 30.01.2014 № БС-4-11/1562).

При расчете суммы имущественного налогового вычета на приобретение жилья учитывайте, что законодательством по ней установлено ограничение.

Как заявить вычет на проценты

Где получить вычеты

Чему равен вычет

Возможен ли вычет по нескольким объектам

Можно ли получить вычет, если заключен договор мены

Как заявить вычет при общедолевой и совместной собственности

Возможен ли вычет, если квартира принадлежит несовершеннолетнему

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.