8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

В каком размере можно получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

Гражданин при покупке или строительстве жилья, земельного участка может получить имущественные вычеты на покупку или строительство и на проценты по займам, кредитам или рассрочкам, которые связаны с покупкой или строительством такого имущества. Вычеты на стоимость покупки или строительства и вычеты на проценты можно получать отдельно. Например, можно получить вычет на стоимость покупки одного объекта недвижимости, а вычет на проценты – по другому объекту недвижимости. Это следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК.

Как получить вычет на покупку или строительство

Фактические расходы на покупку или строительство жилого дома включают:

Такой порядок основан на положениях подпункта 3 пункта 3 статьи 220 НК.

Существует закрытый перечень расходов, которые можно учесть при определении размера имущественного налогового вычета на покупку или строительство. Расходы, которые не поименованы в подпунктах  3 и 4 пункта 3 статьи 220 НК, в состав имущественного налогового вычета не включайте.

Расходы на достройку или отделку жилого дома, квартиры, долей в них можно включить в состав имущественного вычета с учетом ограничения в 2 000 000 руб. из подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК. Неважно, когда у человека были расходы – до или после регистрации права собственности на жилье. Главное, чтобы выполнялись определенные условия.

Когда речь идет о покупке строящегося жилья (дома, квартиры, долей в них), то в договоре купли-продажи (долевого участия или переуступки прав) должно быть прямо прописано, что жилье передают без отделки. Если же такого условия в договоре нет, учесть расходы на отделку жилья не удастся (письма Минфина от 19.05.2017 № 03-04-05/30993, от 11.07.2018 № 03-04-05/48286).

Другая ситуация, когда человек строит дом самостоятельно. Допустим, расходы на отделку у него возникли до того, как он зарегистрировал право собственности на жилой объект. В этом случае потраченные суммы войдут в общую стоимость строительства и в этой части они будут заявлены в составе имущественного вычета. Если же работы по отделке или достройке выполнены уже после регистрации права собственности на дом, то связанные с этим расходы получится заявить к вычету, только имея на руках дополнительные документы. Такие, которые подтвердят, что на момент оформления права собственности на указанный дом отделочные работы еще не проводились (письма Минфина от 02.07.2012 № 03-04-05/9-818, ФНС от 15.08.2013 № АС-4-11/14910, от 15.08.2012 № ЕД-3-3/2925). Расходы на отделку построенного жилого дома можно включить в состав вычета и после даты государственной регистрации права собственности на дом ( письмо Минфина от 06.12.2018 № 03-04-07/88679).

А как быть с имущественным вычетом по расходам на отделку или достройку недвижимости, если в предыдущем году уже заявляли вычет по расходам на покупку этого же объекта? Расходы на отделку или достройку того же объекта заявите отдельно. И это не будет повторным получением вычета. Ведь вы заявляете разные затраты, хоть и в составе одного вычета. Такие разъяснения содержит письмо ФНС от 22.04.2016 № БС-4-11/7253 и пункт 17 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда от 21.10.2015 (направлен письмом ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206 нижестоящим налоговым инспекциям для использования в работе).

Расходы на строительство, достройку, реконструкцию и отделку включают в себя разные виды строительных и отделочных работ. Конкретного перечня видов строительных и отделочных работ в статье 220 НК нет. Используйте нормативные акты из других отраслей законодательства и разъяснения Минфина и ФНС ( п. 1 ст. 11 НК). Определить, какие именно расходы включать, а какие нет, поможет таблица ниже.

Наименование работ

Включают ли в имущественный вычет по НДФЛ на достройку и отделку жилья

Нормативно-правовой акт

Строительные работы согласно разделам 43.1–43.2 ОКВЭД2 по доведению строительного объекта до состояния признания его жилым домом (например, земляные работы, возведение стен, монтаж систем электричества и водоснабжения и пр.)

Да

Разделы 43.1–43.2 ОКВЭД2, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст

Отделочные работы:

Да

Раздел 43.3 ОКВЭД2, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст ( письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-04-05/17019)

Установка межкомнатных дверей, лестниц, сборка мебели, установка встроенной техники

Да

Письма Минфина от 08.07.2015 № 03-04-05/39414 и ФНС от 28.12.2015 № БС-3-11/5003

Прочие расходы по отделке или достройке жилья:

Нет

Письма Минфина от 15.09.2010 № 03-04-05/9-545, от 24.08.2010 № 03-04-05/9-492, от 28.04.2008 № 03-04-05-01/139 и ФНС от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392

Затраты на приобретение строительного инструмента (бензопилы, электрорубанка, электролобзика и т. п.)

Нет

Письмо Минфина от 14.10.2011 № 03-04-05/9-733

Стоимость доставки строительных материалов

Нет

Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-04-05/12061

И мущественный налоговый вычет можно получить только на ту сумму, которая заплачена за квартиру из собственных средств ( п. 5 ст. 220 НК).

Бюджетные средства (например, средства материнского капитала, средства, полученные по сертификату «Молодая семья» или по программе «Военная ипотека»), которые пошли на оплату квартиры, в состав вычета включать нельзя. Это следует из пункта 5 статьи 220 НК и подтверждено письмами Минфина от 15.03.2013 № 03-04-05/9-235, от 08.09.2010 № 03-04-05/9-526, от 23.04.2010 № 03-04-05/7-223, УФНС по г. Москве от 24.12.2008 № 18-14/4/120477.

На практике могут возникнуть две ситуации, связанные с оплатой жилья за счет средств бюджета.

Первая, когда человек сначала купил квартиру за счет собственных средств по ипотечному кредиту и получил имущественный вычет в полном объеме. А потом часть долга по кредиту он стал погашать за счет бюджетных средств (например, средств материнского капитала). В такой ситуации бюджетные средства не могут быть учтены в составе имущественного вычета. Такой порядок следует из письма Минфина от 18.07.2013 № 03-04-05/28149.

Вторая, когда человек сначала оплатил квартиру частично за счет бюджетных средств и получил полностью имущественный вычет. А затем часть бюджетных денег вернул государству (например, при досрочном увольнении с военной службы). В этом случае заявить собственные расходы на покупку жилья (вместо возвращенных в бюджет) и дополучить вычет не удастся. Об этом сказано в письме Минфина от 24.01.2014 № 03-04-07/2503 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 30.01.2014 № БС-4-11/1562).

При расчете суммы имущественного налогового вычета на приобретение жилья учитывайте, что законодательством по ней установлено ограничение.

Как заявить вычет на проценты

Где получить вычеты

Чему равен вычет

Возможен ли вычет по нескольким объектам

Можно ли получить вычет, если заключен договор мены

Как заявить вычет при общедолевой и совместной собственности

Возможен ли вычет, если квартира принадлежит несовершеннолетнему

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы посмотреть видео, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.