8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам

Любой д оговор, который заключили по правилам ГК, признается гражданско-правовым. Страховые взносы начисляйте на вознаграждения только по договорам на выполнение работ или оказание услуг. Начисляйте взносы и по контрактам на выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 420 НК.

Порядок расчета

Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитывайте так же, как и с выплат по трудовым договорам. Единственное исключение: на вознаграждения по гражданско-правовым договорам не нужно начислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( подп. 2 п. 3 ст. 422 НК).

Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения, которые выплачиваете предпринимателям, адвокатам и частным нотариусам. Они платят взносы самостоятельно ( подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК).

Страховые взносы с выплат в пользу сотрудников-иностранцев начисляйте в зависимости от их статуса – постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий в России. Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование на выплаты сотруднику-иностранцу.

В 2019 году взносы на пенсионное страхование начисляйте:

с выплат, не превышающих на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года 1 150 000 руб., – по тарифу 22 процента;
с выплат, превышающих 1 150 000 руб., – по тарифу 10 процентов.

На медицинское страхование взносы по тарифу 5,1 процента нужно начислить на всю сумму выплаты. Предельная величина для расчета медвзносов не установлена.

Это предусмотрено постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426.

Взносы на страхование от несчастных случаев на выплаты по гражданско-правовым договорам начисляйте, только если такая обязанность организации непосредственно предусмотрена в договоре ( абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы начисляйте, когда окончательно сданы результаты работы или ее отдельных этапов.

Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включают в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления. Базу для начисления взносов определяют ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты ( п. 1 ст. 421, ст. 424 НК).

Гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, может предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем: поэтапную, с выплатой аванса, по окончании работ либо срока действия договора и т. д. ( п. 4 ст. 421 ГК). Страховые взносы начислите после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов. То есть на дату, когда подписали акт. Для страховых взносов дата выплаты вознаграждения – день, когда начислили выплату. В момент выплаты аванса вознаграждение не начисляют. Такие разъяснения приведены в письме Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733.

Договоры о выполнении работ

Договоры со штатными сотрудниками

Смешанные договоры

Авторские договоры

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.