8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

В каких случаях инспекторы могут провести выездную налоговую проверку

Из этой рекомендации вы узнаете, как инспекторы отбирают налогоплательщиков для выездных проверок. Отдельно рассмотрим ограничения по таким ревизиям. Кроме того, здесь есть информация о том, как должно быть оформлено решение о проведении проверки.

Критерии отбора для проверки

Налоговый кодекс не устанавливает, при каких обстоятельствах руководитель инспекции (его заместитель) может принять решение о проведении выездной проверки в организации. Вместе с тем, приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 утверждена Концепция системы планирования выездных проверок и определены критерии, по которым производится отбор организаций для назначения в них выездных проверок ( приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Критерии отбора – это конкретные обстоятельства или экономические показатели, которые свидетельствуют о том, что организация находится в «зоне риска» и может быть потенциальным нарушителем налогового законодательства. Для инспекции такие факторы – это сигнал к тому, чтобы включить организацию в план выездных проверок. Например, основанием для выездной проверки могут стать частые переезды организации с места на место или убытки в отчетности на протяжении нескольких лет подряд.

В Концепции не сказано, скольким критериям организация должна соответствовать, чтобы ее включили в план проверок. Поэтому инспекция может назначить выездную проверку, даже если этих критериев нет или есть один. Например, если налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой.

Налоговую нагрузку можно определить с помощью приложения 7 к письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490 или по формуле:

Полученный результат сравните со средним уровнем по своему виду деятельности за 2017 год. Если он меньше средних показателей, то у вас низкая налоговая нагрузка. А значит, ИФНС возьмет организацию на контроль. Показатели налоговой нагрузки за 2012–2016 годы смотрите в отдельной таблице. Если вид деятельности в таблицах не поименован, сравните налоговую нагрузку со средней по России. За 2017 год она составила 10,8 процента ( письмо ФНС от 22.08.2018 № ГД-3-1/5806).

Важно: ФНС рекомендует при расчете фискальной нагрузки по страховым взносам за 2018 год ориентироваться на данные по 2017 году. В общем расчете нагрузки этот показатель налоговики не включили. Поэтому, когда рассчитываете налоговую нагрузку, страховые взносы не учитывайте ( письмо ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589).

ООО «Альфа» работает в сфере строительства. По данным строки 2110 отчета о финансовых результатах за 2018 год выручка от подрядных работ без НДС составила 10 млн руб. По данным налоговой отчетности компания за 2018 год исчислила к уплате в бюджет:

– НДС – 300 000 руб.;

– налог на прибыль – 550 000 руб.;

– НДФЛ – 350 000 руб.;

– налог на имущество – 35 000 руб.;

– транспортный налог – 20 000 руб.

По данным налоговой службы средняя налоговая нагрузка по строительству равна 10,2 процента.

Бухгалтер рассчитал налоговую нагрузку «Альфы» и сравнил полученный показатель со средним уровнем за 2018 год:

(300 000 руб. + 550 000 руб. + 350 000 руб. + 35 000 руб. + 20 000 руб.) : 10 000 000 руб. × 100% = 12,55% > 10,2%.

Бухгалтер сделал вывод, что налоговая нагрузка «Альфы» за 2018 год выше среднего уровня по отрасли. Поэтому риска назначения в компании выездной проверки по данному показателю нет.

Дополнительным критерием для назначения выездной проверки может быть участие организации в региональном инвестиционном проекте. При соблюдении определенных условий участники таких проектов имеют право на специальные налоговые льготы. Поэтому помимо перечня конкретных налогов в ходе проверок таких организаций инспекции могут проверить степень их соответствия условиям проекта и показатели его реализации. Другими словами, инспекторы будут проверять правомерность применения льгот, обусловленных участием в региональном инвестиционном проекте. Такой порядок следует из положений статьи 89.2 НК. Он распространяется как на действующих участников региональных инвестиционных проектов, так и на тех, кто уже утратил этот статус.

Проверка обособленных подразделений

Решение о проведении проверки

Ограничения на проведение проверок

Место проведения проверки

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.