8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить в бухучете и при налогообложении доплату за сверхурочную работу

Доплаты за сверхурочную работу начисляйте вместе с основной зарплатой ( ч. 1 ст. 129 ТК).

Бухучет

Порядок отражения доплаты за сверхурочную работу в бухучете зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений: 

Начисление доплаты за сверхурочную работу отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.211 (КРБ.1.109.60.211 – КРБ.1.109.80.211) Кредит КРБ.1.302.11.730
– начислена доплата за сверхурочную работу.

Такой порядок установлен пунктами 102, 121 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 302.00, 401.20).

Обратите внимание, что использовать счет 0.109.00.000 при начислении доплаты нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату ( п. 40 Инструкции № 162н).

В январе в связи с производственной необходимостью рабочий казенного учреждения «Альфа» А.И. Иванов задержался после окончания своей смены. В результате он отработал сверхурочно 3 часа. Оклад сотрудника – 10 000 руб. Доплата за сверхурочную работу составляет 314 руб. Других выплат сотруднику не начислялось.

Январь Иванов отработал полностью. Его зарплата за январь составила:
10 000 руб. + 314 руб. = 10 314 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Иванова нет. Поэтому вся сумма зарплаты включена в налоговую базу по НДФЛ за январь.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний «Альфа» рассчитывает по тарифу 0,2 процента.

В учете учреждения в январе бухгалтер сделал проводки:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– 10 314 руб. – начислена зарплата сотруднику (с учетом доплат);

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
1341 руб. (10 314 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.10.730
– 2269,08 руб. (10 314 руб. × 22%) – начислены взносы на пенсионное страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730
– 299,11 руб. (10 314 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.07.730
– 526,01 руб. (10 314 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 20,63 руб. (10 314 руб. × 0,2%) – начислены взносы на травматизм.

В учете бюджетных учреждений: 

Начисление доплаты за сверхурочную работу отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211 – 0.109.80.211) Кредит 0.302.11.730
– начислена доплата за сверхурочную работу.

Такой порядок установлен пунктами 60–61, 65, 128, 153 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 302.00, 401.20).

Бюджетное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, занимается ремонтом оборудования. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывает по тарифу 0,2 процента. В налоговом учете бухгалтер признает взносы в период их начисления.

В январе в связи с производственной необходимостью рабочий мастерских А.И. Иванов задержался после окончания своей смены. В результате он отработал сверхурочно три часа. Оклад сотрудника – 10 000 руб. Доплата за сверхурочную работу составляет 314 руб. Других выплат сотруднику не начислялось.

Январь Иванов отработал полностью. Его зарплата за январь составила:
10 000 руб. + 314 руб. = 10 314 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Иванова нет. Поэтому вся сумма зарплаты включена в налоговую базу по НДФЛ за январь.

В учете учреждения в январе бухгалтер сделал проводки:

Дебет 2.109.60.211 Кредит 2.302.11.730
– 10 314 руб. – начислена зарплата сотруднику (с учетом доплат);

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
1341 руб. (10 314 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.10.730
– 2269,08 руб. (10 314 руб. × 22%) – начислены взносы на пенсионное страхование;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.02.730
– 299,11 руб. (10 314 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.07.730
– 526,01 руб. (10 314 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.06.730
– 20,63 руб. (10 314 руб. × 0,2%) – начислены взносы на травматизм;

В налоговом учете в составе прямых расходов бухгалтер учел начисленную зарплату и страховые взносы:
10 314 руб. + 2269,08 руб. + 299,11 руб. + 526,01 руб. + 20,63 руб. = 13 428,83 руб.

В учете автономных учреждений: 

Начисление доплаты за сверхурочную работу отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211 – 0.109.80.211) Кредит 0.302.11.000
– начислена доплата за сверхурочную работу.

Такой порядок установлен пунктами 3, 131 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 302.00, 401.20).

Автономное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, занимается ремонтом оборудования. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывает по тарифу 0,2 процента. В налоговом учете бухгалтер признает взносы в период их начисления.

В январе в связи с производственной необходимостью рабочий мастерских А.И. Иванов задержался после окончания своей смены. В результате он отработал сверхурочно три часа. Оклад сотрудника – 10 000 руб. Доплата за сверхурочную работу составляет 314 руб. Других выплат сотруднику не начислялось.

Январь Иванов отработал полностью. Его зарплата за январь составила:
10 000 руб. + 314 руб. = 10 314 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Иванова нет. Поэтому вся сумма зарплаты включена в налоговую базу по НДФЛ за январь.

В учете учреждения в январе бухгалтер сделал проводки:

Дебет 2.109.60.211 Кредит 2.302.11.000
– 10 314 руб. – начислена зарплата сотруднику (с учетом доплат);

Дебет 2.302.11.000 Кредит 2.303.01.000
1341 руб. (10 314 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.10.000
– 2269,08 руб. (10 314 руб. × 22%) – начислены взносы на пенсионное страхование;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.02.000
– 299,11 руб. (10 314 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.07.000
– 526,01 руб. (10 314 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.06.000
– 20,63 руб. (10 314 руб. × 0,2%) – начислены взносы на травматизм;

В налоговом учете в составе прямых расходов бухгалтер учел начисленную зарплату и страховые взносы:
10 314 руб. + 2269,08 руб. + 299,11 руб. + 526,01 руб. + 20,63 руб. = 13 428,83 руб.

НДФЛ и страховые взносы

Налог на прибыль

Отнесение доплаты к прямым и косвенным расходам

ЕНВД

ОСНО и ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.