8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Бухучет

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении выплачивайте по одному из КВР:

  • 111 – для сотрудников бюджетных, казенных, и автономных учреждений;
  • 121 – для персонала государственных (муниципальных) органов;
  • 131 – для военнослужащих и приравненных к ним лиц;
  • 141 – для сотрудников государственных внебюджетных фондов.

В бухучете и отчетности компенсацию проводите по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата».

Такой порядок в пункте 10.1.1 Порядка применения КОСГУ № 209н, пунктах 51.1, 51.1.1.1, 51.1.2.1, 51.1.3.1, 51.1.4.1 Порядка применения КБК № 132н.

Бухучет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений: 

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730 
– начислена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Выплату компенсации из кассы отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– выдана из кассы компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Безналичную выплату компенсации отразите так:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– перечислена компенсация на банковский счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета учреждения).

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н, пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и разъяснен в письме Минфина от 08.07.2015 № 02-07-07/39464.

Справочно: 24–26 разряды номера счета указывайте в соответствии с Порядком применения КОСГУ № 209н.

В учете бюджетных учреждений: 

Компенсацию отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.730 
– начислена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Выплату компенсации из кассы отразите в бухучете проводкой:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.201.34.610
– выдана из кассы компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Безналичную выплату компенсации отразите следующим образом:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислена компенсация на банковский счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета учреждения);

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 128, 129 Инструкции № 174н, пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Справочно: 24–26 разряды номера счета указывайте в соответствии с Порядком применения КОСГУ № 209н.

Экономист бюджетного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьев (занят только в платной деятельности) увольняется с 15 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 5730 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
5730 руб. × 13% = 745 руб.

В марте бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

При расчете налога на прибыль за I квартал бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму компенсации за неиспользованный отпуск (5730 руб.).

В учете автономных учреждений: 

Компенсацию отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.000 
– начислена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Выплату компенсации из кассы отразите в бухучете проводкой:

Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.201.34.000
– выдана из кассы компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Безналичную выплату компенсации отразите следующим образом:

Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)
– перечислена компенсация на банковский счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета учреждения);

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 73, 78, 88, 131, 157 Инструкции № 183н, пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

НДФЛ и страховые взносы

Налог на прибыль

– компенсация сверх нормы

– отпуск не использован два года и более

Налог на прибыль: метод начисления

Налог на прибыль: кассовый метод

– исправления в налоговом учете

ЕНВД

ОСНО и ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.