8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как распределить больничное пособие. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Е сли сотрудник одновременно занят в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределите часть больничного пособия, которую платите ему за счет средств организации за первые три дня болезни сотрудника. Это необходимо для целей расчета налога на прибыль и единого налога ( п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК). Подробнее об этом см.  Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД.

Больничное пособие, которое начислено сотрудникам, занятым только одним видом деятельности, распределять не нужно.

Чтобы правильно рассчитать пособия, важно знать лимит выплат по каждому физлицу, который облагается социальными взносами.

Больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника, которое относится к деятельности на общей системе налогообложения, рассчитайте так:

 
Больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника, которое относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитайте по формуле:

 
Не распределяйте больничное пособие сотруднику, одновременно занятому в обоих видах деятельности, которое выплачивается за счет средств ФСС. Более подробно об этом см.  Как возместить расходы на выплату больничных пособий из ФСС.

Организация занимается производством и розничной торговлей. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения, розничная торговля – под ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Налог на прибыль организация рассчитывает методом начисления. Отчетный период по налогу на прибыль – квартал, полугодие, девять месяцев.

В феврале 2019 года главный бухгалтер организации А.С. Глебова проболела пять календарных дней. Расчетным периодом являются 2017–2018 годы.

Заработок Глебовой за 2017 год составил 400 100 руб., за 2018 год – 463 000 руб. На всю сумму заработка начислены взносы на обязательное соцстрахование. Эти суммы не превышают предельные величины на каждый год расчетного периода. В расчет принимается фактический заработок.

Средний дневной заработок в расчетном периоде равен:
(400 100 руб. + 463 000 руб.) : 730 дн. = 1182,33 руб./дн.

Страховой стаж Глебовой более 10 лет, поэтому пособие бухгалтер начислил в размере 100 процентов заработка из расчета 1182,33 руб./дн.

Сумма пособия, положенного Глебовой, составляет:
1182,32 руб./дн. × 5 дн. = 5911,65 руб.

Из общей суммы пособия:
– 3546,99 руб. (5911,65 руб. : 5 дн. × 3 дн.) – оплачивается за счет средств организации;
– 2364,42 руб. (5911,65 руб. – 3546,99 руб.) – возмещает ФСС.

Пособие главному бухгалтеру одновременно относится к обоим видам деятельности. Поэтому часть пособия, которая оплачивается за счет средств организации, бухгалтер распределил пропорционально доходам. При расчете пропорции он учитывал показатели за месяц, в котором наступила временная нетрудоспособность.

За февраль 2019 года общая сумма дохода по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Доход от деятельности организации на общей системе налогообложения – 250 000 руб.

Доля дохода от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов равна:
250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25.

Пособие, которое выплачивается за счет средств организации и относится к деятельности на общей системе налогообложения, составляет:
3546,99 руб. × 0,25 = 886,75 руб.

Пособие, которое выплачивается за счет средств организации и относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, равно:
3546,99 руб. – 886,75 руб. = 2660,24 руб.

На сумму больничного пособия, которое возмещает ФСС (2364,66 руб.), бухгалтер уменьшил взносы на обязательное социальное страхование.

Организация занимается производством и торговлей. В городе, где она ведет деятельность, розничная торговля переведена на ЕНВД. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Налог на прибыль организация рассчитывает методом начисления. Отчетный период по налогу на прибыль – квартал, полугодие, девять месяцев.

В I квартале главный бухгалтер организации А.С. Глебова проболела с 26 февраля по 2 марта 2019 года (пять календарных дней). Расчетный период – 2017–2018 годы.

Заработок Глебовой за 2017 год составил 400 100 руб., за 2018 год – 463 000 руб. На всю сумму заработка начислены взносы на обязательное соцстрахование. Эти суммы не превышают предельные величины на каждый год расчетного периода. В расчет принимается фактический заработок.

Средний дневной заработок в расчетном периоде равен:
(400 100 руб. + 463 000 руб.) : 730 дн. = 1182,33 руб./дн.

Страховой стаж Глебовой более 10 лет, поэтому пособие бухгалтер начислил ей в размере 100 процентов заработка из расчета 1182,33 руб./дн.

Сумма пособия, положенного Глебовой, составляет:

1182,33 руб./дн. × 5 дн. = 5911,65 руб.

Из общей суммы пособия:
– 3546,99 руб. (5911,65 руб. : 5 дн. × 3 дн.) – оплачивается за счет средств организации;
– 2364,66 руб. (5911,65 руб. – 3546,99 руб.) – возмещает ФСС.

Пособие главному бухгалтеру одновременно относится к обоим видам деятельности. Поэтому часть пособия, которая оплачивается за счет средств организации, бухгалтер распределил пропорционально доходам. При расчете пропорции он учитывал показатели за месяц, в котором наступила временная нетрудоспособность. Поскольку именно на этот месяц приходятся те три дня болезни, которые оплачены за счет организации.

За февраль общая сумма доходов организации по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Доход от деятельности организации на общей системе налогообложения – 250 000 руб.

Доля дохода от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов равна:
250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25.

Пособие, которое выплачивается за счет средств организации и относится к деятельности на общей системе налогообложения, составляет:
3546,99 руб. × 0,25 = 886,75 руб.

Пособие, которое выплачивается за счет средств организации и относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, равно:
3546,99 руб. – 886,75 руб. = 2660,24 руб.

На сумму больничного пособия, которое возмещает ФСС (2364,66 руб.), бухгалтер уменьшил взносы на обязательное социальное страхование.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.