8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как рассчитать итоговую сумму отпускных

После расчета среднего дневного заработка посчитайте средний заработок сотрудника. Это и будет итоговая сумма отпускных, которую надо выплатить сотруднику ( ст. 114 ТК).

Расчет итоговой суммы зависит от того, в каких днях предоставлен отпуск − календарных или рабочих.

Когда определяете итоговую сумму отпускных, учитывайте также изменения в зарплате.

Отпуск в календарных днях

Если отпуск предоставляют в календарных днях, итоговую сумму отпускных рассчитайте по формуле:

Итоговая сумма отпускных (средний заработок)

=

Средний дневной заработок

×

Количество календарных дней отпуска

 
При этом средний дневной заработок рассчитывайте исходя из среднемесячного числа календарных дней. Подробнее об этом см.  Как определить средний дневной заработок для расчета отпускных.

Такой порядок расчета установлен пунктами  9 и 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

С 12 мая по 8 июня 2018 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней.

Расчетный период – с 1 мая 2017 года по 30 апреля 2018 года отработан полностью.

Оклад Кондратьева – 30 000 руб.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период показаны в таблице:

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней по производственному календарю

Количество фактически отработанных дней

Зарплата,
руб.

2017 год

Май

20

20

30 000

Июнь

21

21

30 000

Июль

21

21

30 000

Август

23

23

30 000

Сентябрь

21

21

30 000

Октябрь

22

22

30 000

Ноябрь

21

21

30 000

Декабрь

21

21

30 000

2018 год

Январь

17

17

30 000

Февраль

19

19

30 000

Март

20

20

30 000

Апрель

21

21

30 000

Всего

247

247

360 000

 
Средний дневной заработок сотрудника равен:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1023,89 руб./дн.

Итоговая сумма отпускных составила:
1023,89 руб./дн. × 28 дн. = 28 668,92 руб.

В мае 2018 года 20 рабочих дней. На период с 1 по 11 мая приходится 6 рабочих дня. Зарплата сотрудника за май составила 9000 руб. (30 000 руб. : 20 дн. × 6 дн.).

В июне 2018 года 20 рабочих дней. На период с 9 по 30 июня приходится 14 рабочих дней. Зарплата сотрудника за отработанные дни июня составила 21 000 руб. (30 000 руб. : 20 дн. × 14 дн.).

Предположим, сотрудница хочет взять ежегодный отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком. При таких обстоятельствах отпускные рассчитайте исходя из заработка за тот период, который предшествовал исключаемому, то есть отпуску по уходу за ребенком.

Поясним. По общему правилу в расчет отпускных нужно включить заработок за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудница уходит в отпуск. Однако в данном случае расчетный период полностью состоит из времени, которое исключают. Поэтому в расчет нужно взять заработок за период, который предшествует исключаемому периоду ( ч. 3 ст. 139 ТК. п. 6 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922, письмо Минтруда от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

Секретарь Е.В. Иванова работает в организации четыре года. С 16 ноября 2018 года ей предоставили основной оплачиваемый отпуск на 15 календарных дней.

С 25 июля 2017 года по 15 ноября 2018 года Иванова была в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. С 7 марта по 24 июля 2017 года она находилась в декретном отпуске.

Расчетный период для отпускных должен быть с 1 ноября 2017 года по 31 октября 2018 года. Однако он полностью состоит из времени, которое нужно исключить. Поэтому при расчете отпускных бухгалтер учел заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих исключаемому периоду. То есть за период с 1 марта 2016 года по 28 февраля 2017 года.

Заработок Ивановой за данный период составил 425 400,52 руб. Времени и доходов, исключаемых из расчета, нет. В период с марта 2016 года по ноябрь 2018 года в организации не происходило повышения окладов. Поэтому никакие выплаты индексировать не нужно.

Средний дневной заработок сотрудницы равен:

425 400,52 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1209,90 руб./дн.

Итоговая сумма отпускных составила:

1209,90 руб./дн. × 15 дн. = 18 148,50 руб.

Секретарь «Альфы» Е.В. Иванова написала четыре заявления на ежегодный оплачиваемый отпуск в августе – с каждой пятницы по каждое воскресенье.

Общая продолжительность отпусков – 12 календарных дней: с 3 по 5, с 10 по 12, с 17 по 19 и с 24 по 26 августа 2018 года. Руководитель заявления подписал. Расчетный период для расчета суммы отпускных – с 1 августа 2017 года по 31 июля 2018 года (12 календарных месяцев). Сотрудница отработала этот период полностью.

Общая сумма выплат, принимаемая к учету при расчете среднего заработка в расчетном периоде, – 487 335 руб. Сумма отпускных для каждого из четырех отпусков будет одинаковой, так как:

Средний дневной заработок будет равен 1386,05 руб. (487 335 руб. : 12 мес. : 29,3). Сумма отпускных, которую сотрудница должна получить не позднее чем за три дня до начала каждого из отпусков, равна 4158,15 руб. (1386,05 руб. × 3 календ. дн.).

Менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев работает в режиме полного рабочего времени. Ему предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 7 по 16 июля 2018 года продолжительностью 10 календарных дней.

1 июля сотруднику начислили отпускные в сумме 24 000 руб., по 2400 руб. за день. НДФЛ, удержанный при выплате отпускных, составил 3120 руб. В итоге на руки Кондратьев получил отпускные в сумме 20 880 руб. (24 000 руб. – 3120 руб.).

Во время отпуска он сообщил, что заболел и оформил больничный. Сотрудник вышел на работу 22 июля и принес больничный листок за период с 9 по 21 июля (13 календарных дней). Получилось, что он отгулял всего 2 дня отпуска – 7 и 8 июля. Остальные 8 дней отпуска – с 9 по 16 июля сотрудник болел.

Кондратьев написал заявление с просьбой перенести неиспользованные 8 календарных дней отпуска на сентябрь, а излишне выплаченную сумму отпускных удержать из зарплаты. Сумма отпускных за неиспользованные дни отпуска – 19 200 руб. (2400 руб. × 8 календ. дн.), удержанный с нее НДФЛ – 2496 руб.

Оклад Кондратьева – 60 000 руб. В июле 2018 года 22 рабочих дня, из них отработано 12 дней. 31 июля сотруднику начислили зарплату – 32 727,27 руб. (60 000 руб. : 22 раб. дн. × 12 раб. дн.), НДФЛ к уплате за январь–июль – 4255 руб.

5 августа 2018 года при выплате зарплаты бухгалтер удержал у Кондратьева излишне выплаченные отпускные, а НДФЛ с них зачел при расчетах с бюджетом за январь–июль. Сотрудник получил 11 768,27 руб. (32 727,27 – 19 200 – 4255 + 2496).

Кассиру «Альфы» А.В. Дежневой предоставили очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 29 июня по 12 июля 2018 года на 14 календарных дней. С 6 июля руководитель с ее согласия отозвал ее из отпуска на работу в связи с болезнью сменщицы. В итоге сотрудница была в отпуске 7 дней – с 29 июня по 5 июля. Остальные 7 дней отпуска – с 6 июля по 12 июля она не использовала. Дежнева написала заявление с просьбой отгулять 7 дней отпуска с 15 по 21 июля, а излишне выплаченную сумму зачесть при выплате отпускных за этот период.

Расчетный период для отпуска, который начинается в июне, – с 1 июня 2017 года по 31 мая 2018 года. Средний дневной заработок для расчета отпускных составил 850,73 руб. 23 июня Дежневой начислили отпускные за 14 дней – 11 910,22 руб. (850,73 руб. × 14 календ. дн.), удержанный НДФЛ равен 1548 руб.

Отпускные за 7 календарных дней неиспользованного отпуска равны 5955,11 руб. (850,73 руб. × 7 дн.). Удержанный с них НДФЛ – 774 руб.

Расчетный период для отпуска, который начинается в июле, – с 1 июля 2017 года по 30 июня 2018 года. Средний дневной заработок составил 900,15 руб., отпускные за 7 дней – 6301,05 руб. (900,15 руб. × 7 дн.). Начисленный НДФЛ – 819 руб.

11 июля при выплате отпускных бухгалтер удержал у Дежневой излишне выплаченные отпускные, а НДФЛ с них зачел при расчетах с бюджетом за январь–июль. Сотрудница получила на руки 300,94 руб. (6301,05 – 5955,11 – 819 + 774).

Секретарь «Альфы» Е.В. Иванова была принята на работу 18 июня 2017 года. Рабочий год для предоставления отпуска – с 18 июня 2017 года по 17 июня 2018 года. Отпуск продолжительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудница использовала в декабре 2017 года. Ее средний дневной заработок для расчета отпускных составил 501 руб./дн.

Иванова увольняется по собственному желанию 9 апреля 2018 года.

Продолжительность периода после даты увольнения до конца рабочего года – два месяца девять дней. Эта величина округляется до двух полных месяцев.

Сумма, которую организация вправе удержать из зарплаты Ивановой при увольнении, равна:
501 руб./дн. × 2 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 2338 руб.

За отработанные дни апреля 2018 года Ивановой начислено 14 000 руб., НДФЛ составил 1820 руб.

Из зарплаты сотрудницы за апрель бухгалтер удержал всю сумму – 2338 руб., так как эта сумма не превысила 20 процентов от суммы выплаты сотруднице за минусом НДФЛ:
2338 руб. < 2436 руб. ((14 000 руб. – 1820 руб.) × 20%).

При окончательном расчете Иванова получила 9842 руб. (14 000 – 2338 – 1820).

Среднедневной заработок считайте по формуле:

 
Для расчета среднего дневного заработка из МРОТ формула такая:

 
После этого определяйте размер отпускных исходя из количества календарных дней отпуска.

У совместителей и сотрудников, которые работают в режиме неполного рабочего времени, заработок может быть меньше МРОТ ( ч. 3 ст. 133, ст. 285 93 ТК,  письмо Минтруда от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085). Для расчета среднего дневного заработка для оплаты отпуска таким сотрудникам учитывайте средний месячный заработок, который посчитали исходя из МРОТ – он будет пропорционален продолжительности рабочего времени работника. Формула такая:

 

Отпуск в рабочих днях

Суммированный учет рабочего времени

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.