8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

Из этой рекомендации вы узнаете, кто должен вести журнал учета счетов-фактур, как правильно его заполнять, заверять и представлять в ИФНС.

Кто должен вести

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур заполняют посредники, которые получают или выставляют счета-фактуры. В целях заполнения журнала учета счетов-фактур к посредникам относят:
– комиссионеров ( п. 1 ст. 990 ГК);
– агентов ( п. 1 ст. 1005 ГК);
– экспедиторов, которые организуют исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвуют ( п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК);
застройщиков, которые организуют строительство с привлечением подрядчиков, но сами в исполнении не участвуют ( ст. 740 ГК).

Посредникам-экспедиторам и посредникам-застройщикам при ведении журнала надо учитывать одну особенность. Если они участвуют в импортных операциях (ввозят товары из-за границы), то часть 2 журнала им следует заполнять, даже если они не получают счета-фактуры.

Обязанность вести журналы учета не зависит от системы налогообложения, которую применяет посредник. Посредники – налоговые агенты тоже должны вести журнал учета счетов-фактур. Не обязаны вести журналы учета счетов-фактур только налоговые агенты, которые:
– реализуют в России конфискованное или бесхозяйное имущество, а также клады, скупленные ценности и ценности, перешедшие к государству по праву наследования ( п. 4 ст. 161 НК) ;
– выступают посредниками (с участием в расчетах) при реализации в России, если продавец – иностранная организация, которая не стоит в России на налоговом учете ( п. 5 ст. 161 НК);
– являются российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте и предоставляют подвижной состав или контейнеры в пользование по посредническим договорам ( п. 5.1 ст. 161 НК).

Это следует из пунктов 3 и 3.1 статьи 169, пунктов 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса, пункта 22 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, раздела II приложения 3 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Нет, не должны.

Во-первых, розничные торговые организации не выставляют счета-фактуры при реализации товаров населению ( п. 7 ст. 168 НК). Вместо них покупателям выдаются кассовые чеки или документы строгой отчетности. К отчетам посредника, которые розничные продавцы составляют для комитентов (принципалов), они прилагают копии либо отчетов ККТ, либо выданных квитанций. Из-за этих особенностей документооборота у посредника попросту не будет счетов-фактур, которые он мог бы регистрировать в журнале учета.

Во-вторых, покупатели, приобретающие товары в розницу, не предъявляют НДС к вычету. А значит, налоговым инспекциям нет смысла контролировать соответствие между суммами вычетов и суммами, которые комитенты (принципалы) начисляют в бюджет по таким операциям.

В-третьих, в пункте 3.1 статьи 169 НК, который устанавливает обязанности вести журнал учета, говорится о посредниках, которые выставляют (получают) именно счета-фактуры, а не какие-либо другие документы. На посредников, которые не оформляют счета-фактуры, положения этого пункта не распространяются.

Таким образом, если розничная торговая организация по посредническим договорам от своего имени продает товары третьих лиц, такие операции в журнале учета счетов-фактур не регистрируйте. По другой посреднической деятельности журнал учета счетов-фактур нужно вести.

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 06.04.2016 № 03-07-09/19563, от 30.01.2015 № 03-07-11/3488.

Какие счета-фактуры регистрировать в журнале

За какие периоды вести журнал

Можно ли вести журнал в электронной форме

Как заполнить журнал

Как заверить журнал

Как отразить в декларации

Когда сдавать журнал в налоговую инспекцию

Как хранить журнал и документы

Как исправить журнал после сдачи

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.