8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС

Из рекомендации узнаете, в каких случаях учреждение выступает налоговым агентом по НДС. Прочитаете, когда учреждение платит НДС при работе с иностранными организациями, при аренде и безвозмездном пользовании госимуществом и что будет, если не перечислить НДС в бюджет в срок.

Кого признают налоговым агентом

Учреждения выступают налоговыми агентами по НДС, когда участвуют в таких сделках.

1. Приобретение или безвозмездное получение товаров, работ, услуг, в том числе  электронных услуг у иностранных организаций и предпринимателей, которые не состоят в России на налоговом учете ( п. 1 ст. 161 НК, письмо Минфина от 15.06.2015 № 03-07-08/34227). При этом само учреждение должно состоять на учете в налоговой инспекции ( п. 2 ст. 161, п. 9 ст. 174.2 НК), а местом реализации товаров, работ или услуг должна быть территория России ( п. 1 ст. 161, ст.  147, 148 НК). При закупке у иностранных граждан, которые не зарегистрированы в России в качестве предпринимателей, обязанности налоговых агентов у учреждений не возникают (письма Минфина от 06.06.2011 № 03-07-08/166 и от 05.03.2010 № 03-07-08/62).

2. Аренда государственного или муниципального имущества непосредственно у органов государственной власти, местного самоуправления. Физлица, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, налоговыми агентами в таких операциях не признаются ( абз. 1 п. 3 ст. 161 НК).

3. Приобретение или получение на территории России имущество казны ( абз. 2 п. 3 ст. 161 НК).

4. Реализация на территории России имущество по решению суда, кроме имущества, изъятого у бывшего собственника при проведении процедуры банкротства, а также имущества банкротов ( п. 4 ст. 161 НК). При реализации арестованного имущества необходимость исполнения обязанностей налогового агента зависит от того, кому это имущество принадлежит. Если собственниками арестованного имущества являются лица, которые не признаются плательщиками НДС (например, организации или предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы), учреждение, реализующее это имущество, не должно удерживать и перечислять в бюджет налог с его стоимости. Об этом сказано в письме Минфина от 11.11.2009 № 03-07-11/300.

5. Реализация на территории России конфискованного или бесхозяйного имущества, а также кладов, скупленных ценностей и ценностей, перешедших государству по праву наследования ( п. 4 ст. 161 НК).

6. Сделки, где организации выступают посредниками (с участием в расчетах) при реализации в России товаров, работ, услуг или имущественных прав, за исключением электронных услуг. Продавец – иностранная организация, которая не состоит в России на налоговом учете ( п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК).

7. Реализация электронных услуг на территории России. С 2019 года налоговыми агентами в таких операциях признаются только российские и иностранные организации – посредники с участием в расчетах – по договорам с другими иностранными организациями. Российские потребители электронных услуг больше не считаются налоговыми агентами. Иностранные посредники обязаны вставать в России на налоговый учет и платить налог за иностранных исполнителей ( абз. 2 п. 3 ст. 174.2 НК). Если иностранная организация оказывает электронные услуги без посредников, она сама должна встать в России на налоговый учет и начислять НДС как налогоплательщик ( абз. 1 п. 3 ст. 174.2 НК).

8. Сделки, в результате которых к учреждениям во владение переходят суда, не зарегистрированные в Российском международном реестре судов. В таком случае учреждение становится налоговым агентом через 45 дней после того, как к нему перешло право собственности на такое судно ( п. 6 ст. 161 НК).

9. Покупка (получение) сырых шкур животных, черного и цветного металлолома, а также вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры ( п. 8 ст. 161 НК).

10. Сделки, по которым российские перевозчики на железнодорожном транспорте предоставляют подвижной состав или контейнеры в пользование по посредническим договорам. Исключение – международные перевозки и транспортно-экспедиционные услуги при экспорте ( п. 5.1 ст. 161 НК).

НДС по операциям с иностранными контрагентами

НДС при аренде госимущества

НДС при безвозмездном пользовании госимуществом

Ответственность

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.