8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете

При расчете амортизации основных средств или нематериальных активов важно не ошибиться со сроком. Чем меньше срок, тем больше сумма амортизационных отчислений и тем больше вы отнесете на расходы, и наоборот.

При проверке налога на прибыль инспекторы обращают особое внимание на срок амортизации. Ошибка может привести к доначислениям по налогу на прибыль, пеням и штрафу. Из этой рекомендации вы узнаете, как правильно определить срок амортизации имущества в налоговом учете. Здесь есть советы и для «налоговой» амортизации нематериальных активов. Ее рассчитывают в особом порядке.

Как определить срок полезного использования ОС

Основные средства амортизируют с учетом срока полезного использования. Сложность в том, что не всегда ясно, где взять этот срок: в Классификаторе ОС или в паспорте от изготовителя. Решения найдете ниже.

С 1 января 2017 года, определяя сроки, ориентируйтесь на новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008),утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. ОКОФ, утвержденный постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359, утратил силу.

По каким основным средствам применять новый классификатор

Новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) применяйте по основным средствам, которые вы введете в эксплуатацию с 1 января 2017 года. Этим объектам присваивайте коды, определяйте амортизационную группу и срок полезного использования исходя из новых кодов ОКОФ. По основным средствам, которые вы ввели в эксплуатацию до 2017 года, пересматривать срок полезного использования не нужно. На это указал Минфин России в письме от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129.

Как определить группу и срок использования основного средства по ОКОФ

Вот алгоритм, чтобы определить амортизационную группу и срок использования:

Шаг 1. Найдите в классификаторе ОК 013-2014 (СНС 2008) код, к которому относится ваше основное средство. Код указан в первой графе таблицы ОКОФ. Для быстрого и удобного поиска кода ОКОФ воспользуйтесь сервисом.

Чтобы быстро найти код, можно воспользоваться прямым и обратным ключами, утвержденными приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458. Проверьте по ним, к какой группе относить основное средство по новому классификатору. В прямом ключе в первой и второй графах таблицы указаны коды и наименования основных средств по старому классификатору, а в третьей и четвертой графах – по новому классификатору.

Дальнейшие действия зависят от результата. Варианты могут быть следующие:

1. Нашли новый код, который соответствует наименованию объекта.

2. Нашли целую группу кодов, и среди них есть новый код, который отвечает назначению предмета.

Если у вас один из этих двух вариантов, переходите к Шагу 2 (для вариантов 1 и 2) >>>

3. Объект с 01.01.2017 относится уже к материальным запасам.

4. Нашли целую группу кодов, но среди них не удается найти новый код, который отвечает назначению предмета.

Если у вас один из этих двух вариантов, переходите к Шагу 2 (для вариантов 3 и 4) >>>

Шаг 2 (для вариантов 1 и 2). Найдите код основного средства по ОКОФ в первой графе Классификации основных средств.

 

Определите по Классификации амортизационную группу. Это та группа, в которую входит основное средство с выбранным кодом ОКОФ.

 

Установите срок полезного использования приказом руководителя из сроков для выбранной амортизационной группы.

Шаг 2 (для вариантов 3 и 4). Если в Классификации вам не удалось найти имущество, то срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий. Обычно это гарантийный срок или срок службы, прописанный в паспорте оборудования (изделия).

Также воспользуйтесь советом Минфина из письма от 27.12.2016 № 02-07-08/78243. Для новых объектов учета, которые до 1 января 2017 года числились в старом ОКОФ, а в новом – уже нет, организация может определить срок полезного использования самостоятельно. То есть с учетом рекомендаций производителя.

Важно. Для объектов, которые ввели в эксплуатацию до 1 января 2017 года, менять сроки полезного использования нельзя. Новая Классификация распространяется только на основные средства, которые организация начала эксплуатировать после 31 декабря 2016 года. Поэтому если в старой и новой Классификации для одних и тех же объектов указаны разные сроки полезного использования, то основные средства, введенные в эксплуатацию до 1 января 2017 года, амортизируйте по прежним нормам. Это следует из писем Минфина от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124 и от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129.

Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке (см.  Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете).

Можно выбрать любой срок полезного использования, который соответствует временному интервалу для той или иной амортизационной группы Классификации.

В Налоговом кодексе нет ограничений. Наоборот, у организации есть возможность самостоятельно определять срок полезного использования ( п. 1 ст. 258 НК). Правомерность такого вывода подтверждает письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-03-06/2/40724 и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.09.2010 № А27-24526/2009).

Например, четвертая амортизационная группа включает в себя основные средства со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно. Организация установила, что приобретенный ею деревообрабатывающий станок относится к четвертой группе ( код 330.28.49.12.119). При вводе станка в эксплуатацию организация вправе установить для него любой срок полезного использования в интервале от 61 до 84 месяцев включительно.

Совет:  в бухучете срок полезного использования определяют по наибольшему (максимальному) значению. Поэтому, чтобы не было различий, в налоговом учете также можно применять максимальный срок.

Обратитесь с запросом в Минэкономразвития.

По общему правилу устанавливать срок полезного использования основного средства организация должна так:

Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 НК.

Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок использования можно, обратившись с запросом в Минэкономразвития. Такие рекомендации есть в письмах Минфина от 08.02.2013 № 03-03-06/1/2985, от 07.12.2012 № 03-03-06/1/638.

В подобных ситуациях можно начислять амортизацию по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 № 1072. Однако право применять эти нормы, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС от 11.01.2009 № ВАС-14074/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.05.2012 № А27-10607/2011, Дальневосточного округа от 19.05.2010 № А16-1033/2009 и от 29.12.2009 № Ф03-5980/2009, Северо-Западного округа от 15.09.2008 № А21-8224/2007).

Когда можно менять срок использования ОС

Где зафиксировать срок использования

Выбор амортизационной группы: решения для ситуаций

Амортизация неотделимых улучшений

Амортизация нематериальных активов

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.