8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

В рекомендации расскажем, с каких доходов платят налог на прибыль, а какие – учитывать при расчете налога не нужно. Разъясним и покажем на примерах, что входит в состав доходов от реализации и внереализационных доходов.

Какие доходы облагаются налогом на прибыль

Налогом на прибыль облагаются следующие доходы:

Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Ответ на этот вопрос зависит от вида налога, по которому возникла переплата.

Излишне уплаченными (взысканными) могут быть:

– налоги, которые включаются в состав расходов на основании пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог);
– налоги, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (НДС, налог на прибыль).

В первом случае налоговую базу по налогу на прибыль нужно скорректировать (увеличить). Ведь раньше в расходах была отражена завышенная сумма налога. Переплату, возвращенную из бюджета, нужно включить в состав внереализационных доходов ( ст. 250 НК РФ). При этом уточненную декларацию по налогу на прибыль сдавать не нужно. Корректировку произведите в том отчетном периоде, в котором переплата поступила в учреждение.

Аналогичные разъяснения содержатся в  письме Минфина России от 23 января 2014 № 03-03-10/2274 (доведено до сведения налоговых инспекций  письмом ФНС России от 12 февраля 2014 № ГД-4-3/2216). Правомерность такого подхода подтверждается  постановлением Президиума ВАС РФ от 17 января 2012 № 10077/11.

Во втором случае корректировать налогооблагаемую прибыль на сумму возвращенной переплаты не нужно. В расходах эти суммы не отражались, а значит, их возврат на величину налога на прибыль не повлияет. То же самое касается пеней и штрафов ( п. 2 ст. 270 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 августа 2012 № 03-03-06/1/453.

Кроме того, налогооблагаемую прибыль не увеличивают проценты, начисленные налоговой инспекцией за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней, штрафов ( подп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Нет, не нужно.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается разница между доходами организации и расходами, связанными с получением этих доходов ( ст. 247 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме ( ст. 41 НК РФ).

В налоговую базу по налогу на прибыль включаются внереализационные доходы, в том числе доходы в виде процентов, полученных организацией по договорам займа (кредита) и прочим долговым обязательствам других организаций ( п. 6 ст. 250 НК РФ). Однако проценты, полученные от сельхозпредприятий в связи с реструктуризацией их задолженности по страховым взносам, не соответствуют этому виду доходов.

Реструктуризацию задолженности сельхозпредприятий нельзя рассматривать как предоставление им займа или кредита от имени территориального отделения внебюджетного фонда. Такая реструктуризация предусмотрена постановлением Правительства РФ от 8 июня 2001 № 458 и подразумевает предоставление отсрочки (рассрочки) в погашении задолженности сельхозпредприятий перед государством (бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами). Проценты по реструктуризированной задолженности по страховым взносам в полном объеме перечисляются в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Территориальные отделения фондов исполняют лишь функции сборщиков этих процентов. Они обязаны контролировать их поступление и своевременное зачисление в доход соответствующего бюджета, не получая при этом никакой экономической выгоды.

Поскольку проценты по реструктуризированной задолженности являются доходами бюджетов, а не доходами территориальных отделений внебюджетных фондов как юридических лиц, объект обложения налогом на прибыль у этих организаций не возникает.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 июля 2009 № 03-03-06/4/57.

Да, нужно.

Обязательное медицинское страхование является частью государственного социального страхования ( п. 1 ст. 3 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ). Территориальные фонды медицинского страхования финансируют деятельность медицинских организаций по оказанию медицинской помощи застрахованным гражданам ( ч. 3 ст. 13, п. 1 ч. 1 ст. 28 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Территориальные фонды могут предъявлять регрессные требования о возмещении понесенных расходов к организациям и гражданам, виновным в причинении вреда застрахованным лицам ( п. 11 ч. 7 ст. 34 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, подп. 8 п. 1 ст. 11 Закона от 16 июля 1999 № 165-ФЗ, ст. 1081 ГК РФ).

Территориальные фонды медицинского страхования являются самостоятельными организациями и признаются плательщиками налога на прибыль ( ст. 246 НК РФ, ч. 1 ст. 13 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ).

Средства, взыскиваемые с виновной стороны в результате предъявления ей регрессных требований, образуют доход территориального фонда ( ч. 4 ст. 26 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ). Такие доходы не поименованы в статье 251 Налогового кодекса РФ как не учитываемые при расчете налога на прибыль. Следовательно, средства, взыскиваемые с виновных лиц в результате предъявления им регрессных требований, включайте в состав налогооблагаемых доходов фонда ( п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержит письмо Минфина России от 14 апреля 2008 № 03-03-05/37.

Ответ на этот вопрос зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений: 

Казенные учреждения при расчете налога на прибыль не учитывают доходы от выполнения (оказания) любых видов работ и услуг ( подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). В рассматриваемой ситуации взносы – это плата за услуги по организации соревнования, а значит, они не попадают под налогообложение.

Бюджетные и автономные учреждения заявочные взносы, полученные от участников организуемого ими соревнования, должны включить в доходы в целях налогообложения прибыли. Объясняется это так.

Налогом на прибыль облагаются следующие доходы:

Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Полный список необлагаемых доходов указан в статье 251 Налогового кодекса РФ. Этот перечень является закрытым. Заявочные взносы за участие в соревнованиях в нем не перечислены. Поэтому оснований не учитывать их в составе налогооблагаемых доходов нет.

,

Определение величины дохода

Учет доходов

Доходы от реализации

Внереализационные доходы

Доходы, освобожденные от налогообложения

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.