8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными

Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение ( п. 1 ст. 252 НК).

Перечень документов

Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у учреждения документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами. Все зависит от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены:

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 252 НК. Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой (например, определение Конституционного суда от 04.06.2007 № 320-О-П, определение ВАС от 17.06.2009 № ВАС-5445/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2009 № А42-2570/2007).

Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. В частности, каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты. Отсутствие обязательных реквизитов не позволяет признать документ подтверждающим понесенные расходы. В этом случае для их подтверждения потребуются другие документы.

Например, для подтверждения расходов на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет одних только кассовых чеков недостаточно. В кассовом чеке нет наименования должностей и подписей лиц, совершивших операцию и ответственных за ее правильное оформление. Кроме того, кассовый чек свидетельствует лишь о факте оплаты товаров (работ, услуг) ( абз. 9 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Поэтому для подтверждения соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли помимо кассового чека нужно иметь:

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС от 25.06.2013 № ЕД-4-3/3/11515.

Можно ли подтвердить расходы документами, которые оформлены с ошибками? Можно, если допущенные ошибки позволяют правильно определить продавца и покупателя, вид и величину расходов, дату совершения операции и другие важные элементы сделки. Например, документ можно принять к учету, если в нем указано сокращенное наименование услуги, пропущен код единицы изменения, допущены грамматические ошибки или опечатки в названии или адресе контрагента. Или если помимо обязательных реквизитов документа в нем приводится дополнительная информация. Если в документе искажены сведения о стоимости товара (работы, услуги), нечетко указана дата, то принимать такой документ в качестве подтверждения расходов нельзя. Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 04.02.2015 № 03-03-10/4547 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104).

Не заменяйте принятые к учету первичные документы новыми, даже если обнаружили в них недочеты. Такой вариант исправления ошибок в документах, которые подтверждают данные бухгалтерского и налогового учета, запрещен. Ошибки исправляйте с учетом требований, установленных частью 7 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Об этом сказано в письмах Минфина от 23.10.2017 № 03-03-10/69280 и ФНС от 12.01.2018 № СД-4-3/264.

Документы в электронном виде

Акт об оказании услуг

Документы от незарегистрированной организации

Документы от недобросовестного поставщика

Документы, оформленные за границей

Документы, составленные в иностранной валюте

Документы без расшифровки подписей

Срок хранения документов

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.