8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

Сумму ущерба, причиненного учреждению ее сотрудником, можно удержать из его зарплаты. Как определить сумму ущерба, см.  здесь.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций по удержанию (возмещению) сумм ущерба зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений: 

Средства, которые поступили как возмещение материального ущерба, относятся к неналоговым доходам бюджета и в полном объеме должны поступить в соответствующий бюджет ( п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Чтобы перечислить средства в доход бюджета, в графе 2 раздела 4 заявки на кассовый расход ( графе 1 раздела 3 сокращенной заявки) «Код по БК» укажите код классификации доходов бюджета (КДБ). КДБ зависит от того, какой именно был нанесен ущерб, а также от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение. Так, на федеральном уровне применяются следующие коды:

При этом на месте 1–3-го разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–17-го разрядов – код подвида доходов.

БУХУЧЕТ

В учете ущерб, нанесенный сотрудником, и его погашение путем удержания из зарплаты отразите проводками:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Отражение задолженности сотрудника по ущербу (недостачам, хищениям)
1. Отражен перевод своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) задолженности по подотчетным суммам, в том числе при оспаривании удержаний КДБ.1.209.30.560 КРБ.1.208.ХХ.660
2. Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов (по рыночной стоимости) в части:    
– основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов
КДБ.1.209.71.560
КДБ.1.209.72.560
КДБ.1.209.73.560
КДБ.1.209.74.560
КДБ.1.401.10.172
3. Отражена задолженность по недостачам, хищениям денежных средств в кассе КИФ.1.209.81.560 КИФ.1.201.34.610
4. Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов, других финансовых активов (кроме денежных средств) КИФ.1.209.82.560 КИФ.1.401.10.172
Погашение задолженности путем удержания из зарплаты (иных выплат)
1. Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя КРБ.1.302.XX.830 КРБ.1.304.03.730
2. Погашена задолженность сотрудника по возмещению ущерба КРБ.1.304.03.830 КДБ.1.209.XX.660
Перечисление в доход бюджета сумм, удержанных в возмещение ущерба <1>
1. Учреждение наделено только полномочиями администратора по начислению доходов:
1.1 – отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов в возмещение ущерба
(на основании извещения ф. 0504805)
КДБ.1.304.04.000 <3> КДБ.1.303.05.730
1.2 – перечислена в бюджет удержанная из зарплаты или другого дохода сотрудника сумма ущерба
(на основании выписки из лицевого счета)
КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.200 <2>
2. Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета:
2.1 – перечислена в бюджет удержанная из зарплаты или другого дохода сотрудника сумма ущерба
(на основании выписки из лицевого счета)
КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.200 <2>
2.2 – зачислена удержанная сумма ущерба в доход бюджета
(на основании выписки из лицевого счета администратора доходов)
КДБ.1.210.02.000 <3> КДБ.1.303.05.730

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> При погашении недостачи (ущерба) по финансовым активам в первых 17 разрядах номера счета используется КИФ.

<2> В разрезе  КОСГУ.

<3> В разрезе КОСГУ (в зависимости от вида ущерба: 410, 420, 430, 440, 130, 620).

Такие правила установлены пунктами 86, 91, 104, 108, 109 Инструкции № 162н, пунктом 4.2 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918, пунктами 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При этом проводка Дебет 304.03 Кредит 209.ХХ в Инструкции № 162н не приведена, поэтому согласуйте ее с ГРБС, финансовым органом или Казначейством России ( п. 2 Инструкции № 162н).

В учете бюджетных учреждений: 

Для начала нужно сказать, что средства, которые поступают в возмещение ущерба, являются собственными доходами бюджетного учреждения. Этими деньгами можно распоряжаться самостоятельно в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, как и остальными доходами. Исключение – если учреждению возмещают ущерб, возникший, когда учреждение было получателем бюджетных средств. Тогда полученные деньги нужно перечислить в доход бюджета ( аналогично перечислению в бюджет возмещения от ФСС России). Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 26 июня 2015 г. № 02-03-09/36906.

В учете операции по отражению ущерба, нанесенного сотрудником, и его погашения путем удержания из зарплаты отразите следующими проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Отражение задолженности сотрудника по ущербу (недостачам, хищениям)
1. Отражен перевод своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) задолженности по подотчетным суммам, в том числе при оспаривании удержаний 0.209.30.560 0.208.ХХ.660
2. Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов
(по рыночной стоимости) в части:
   
– основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов
0.209.71.560
0.209.72.560
0.209.73.560
0.209.74.560
0.401.10.172
3. Отражена задолженность по недостачам, хищениям денежных средств в кассе 0.209.81.560 0.201.34.610
4. Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов,
других финансовых активов (кроме денежных средств)
0.209.82.560 0.401.10.172
Погашение задолженности путем удержания из зарплаты (иных выплат) <4>
1. Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя 0.302.XX.830 0.304.03.730
2. Погашена задолженность сотрудника за нанесенный ущерб 0.304.03.830 0.209.ХХ.660

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<4> В отчете ( ф. 0503737) сумму, удержанную у сотрудника в счет возмещения ущерба, отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если ущерб был нанесен основному средству – по строке 092) и «Расходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если удержание было произведено из зарплаты – по строке 161). Такой вывод следует из пункта 4.5.4 письма от 29 декабря 2014 г. Минфина России № 02-07-07/68722 и Казначейства России № 42-7.4-05/2.1-823, письма Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Такие правила установлены пунктами 85, 109, 139, 140 Инструкции № 174н, пунктом 4.2 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918, подпунктом «г» пункта 3.65 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г., пунктами 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете автономных учреждений: 

Для начала нужно сказать, что средства, которые поступают в возмещение ущерба, являются собственными доходами автономного учреждения. Этими деньгами можно распоряжаться самостоятельно в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, как и остальными доходами. Исключение – если учреждению возмещают ущерб, возникший, когда учреждение было получателем бюджетных средств. Тогда полученные деньги нужно перечислить в доход бюджета ( аналогично перечислению в бюджет возмещения от ФСС России). Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 26 июня 2015 г. № 02-03-09/36906 для бюджетных учреждений. Но они актуальны и для автономных, поскольку порядок распоряжения собственными доходами у этих учреждений аналогичен.

В учете операции по отражению ущерба, нанесенного сотрудником, и его погашения путем удержания из зарплаты отразите следующими проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Отражение задолженности сотрудника по ущербу (недостачам, хищениям)
1. Отражен перевод своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) задолженности по подотчетным суммам, в том числе при оспаривании удержаний 0.209.30.000 0.208.ХХ.000
2. Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов
(по рыночной стоимости) в части:
   
– основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов
0.209.71.000
0.209.72.000
0.209.73.000
0.209.74.000
0.401.10.172
3. Отражена задолженность по недостачам, хищениям денежных средств в кассе 0.209.81.000 0.201.34.000
4. Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов,
других финансовых активов (кроме денежных средств)
0.209.82.000 0.401.10.172
Погашение задолженности путем удержания из зарплаты (иных выплат) <5>
1. Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя 0.302.XX.000 0.304.03.000
2. Погашена задолженность сотрудника за нанесенный ущерб 0.304.03.000 0.209.ХХ.000

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<5> В отчете ( ф. 0503737) сумму, удержанную у сотрудника в счет возмещения ущерба, отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если ущерб был нанесен основному средству – по строке 092) и «Расходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если удержание было произведено из зарплаты – по строке 161). Такой вывод следует из пункта 4.5.4 письма от 29 декабря 2014 г. Минфина России № 02-07-07/68722 и Казначейства России № 42-7.4-05/2.1-823, письма Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

В 24–26-м разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие правила установлены пунктами 3, 88, 112, 167–168 Инструкции № 183н, пунктом 4.2 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918, абзацем 7 пункта 3.66 проекта Минфина России от 19 сентября 2014 г. б/н, пунктами 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

НДФЛ

Страховые взносы

ОСНО

ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.