8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за задержку зарплаты

Если задерживаете зарплату и другие выплаты работникам, придется платить компенсацию. Причина задержки не важна. Смотрите в рекомендации, как отражать выплату в бухучете при расчете налогов и взносов.

Бухучет

Денежную компенсацию за задержку зарплаты, которую платите добровольно или по судебному решению, проводите по КВР 853 «Уплата иных платежей». В бухучете и отчетности проводите выплату по подстатье КОСГУ 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам». Страховые взносы, которые начислили на компенсацию, также проводите по коду КОСГУ 296. Такой порядок следует из пункта 51.8.5.3 Порядка применения КБК № 132н, пункта 10.9.6 Порядка применения КОСГУ № 209н и подтвержден письмом Федерального казначейства от 10.11.2015 № 05-03-11/16 (согласовано с Минфином). Специалисты ведомства ссылаются на Указания № 65н, которые утратили силу. Но применять эти правила можно и сейчас, так как они остались прежними.

В бухучете компенсацию за задержку заплаты отразите так.

В учете казенных учреждений: 

При начислении компенсации сделайте проводку:

Такой порядок установлен пунктами 102, 121 Инструкции № 162н.

В августе казенное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил страховые взносы. Общая сумма взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), из них:

Тариф взносов на травматизм составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 3,30 руб. (1650 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете учреждения сделаны проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Выплачена зарплата сотрудникам

КРБ.1.302.11.830

КИФ.1.201.34.610

300 000

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)

2.

Начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам

КРБ.1.401.20.296

КРБ.1.302.96.730

1650

3.

Выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты

КРБ.1.302.96.830

КИФ.1.201.34.610

1650

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 853, КОСГУ 296)

4.

Начислены взносы на пенсионное страхование с компенсации за задержку
(1650 руб. × 22%) 

КРБ.1.401.20.296

КРБ.1.303.10.730

363

5.

Начислены взносы на социальное страхование с компенсации за задержку
(1650 руб. × 2,9%) 

КРБ.1.401.20.296

КРБ.1.303.02.730

47,85

6.

Начислены взносы на медицинское страхование с компенсации за задержку
(1650 руб. × 5,1%) 

КРБ.1.401.20.296

КРБ.1.303.07.730

84,15

7.

Начислены взносы на травматизм с компенсации за задержку
(1650 руб. × 0,2%) 

КРБ.1.401.20.296

КРБ.1.303.06.730

3,30

Справочно: в 24–26 разрядах номера счета указывайте коды КОСГУ в соответствии с  Порядком № 209н.

НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

В учете бюджетных учреждений: 

При начислении компенсации сделайте проводку:

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н.

В августе бюджетное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам, занятым в деятельности, приносящей доход. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил страховые взносы. Общая сумма взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), из них:

Тариф взносов на травматизм составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 3,30 руб. (1650 руб. руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете учреждения сделаны проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Выплачена зарплата сотрудникам

2.302.11.830

2.201.34.610

300 000

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)

2.

Начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам

2.401.20.296

2.302.96.730

1650

3.

Выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты

2.302.96.830

2.201.34.610

1650

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 853, КОСГУ 296)

4.

Начислены взносы на пенсионное страхование с компенсации за задержку
(1650 руб. × 22%) 

2.401.20.296

2.303.10.730

363

5.

Начислены взносы на социальное страхование с компенсации за задержку
(1650 руб. × 2,9%) 

2.401.20.296

2.303.02.730

47,85

6.

Начислены взносы на медицинское страхование с компенсации за задержку
(1650 руб. × 5,1%) 

2.401.20.296

2.303.07.730

84,15

7.

Начислены взносы на травматизм с компенсации за задержку
(1650 руб. × 0,2%) 

2.401.20.296

2.303.06.730

3,30

Справочно: в 24–26 разрядах номера счета указывайте коды КОСГУ в соответствии с  Порядком № 209н.

В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

В учете автономных учреждений: 

При начислении компенсации сделайте проводку:

Такой порядок установлен пунктом 152 Инструкции № 183н.

В августе автономное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам, занятым в деятельности, приносящей доход. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил страховые взносы. Общая сумма взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), из них:

Тариф взносов на травматизм составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 3,30 руб. (1650 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете учреждения сделаны проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Выплачена зарплата сотрудникам

2.302.11.000

2.201.34.000

300 000

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)

2.

Начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам

2.401.20.296

2.302.96.000

1650

3.

Выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты

2.302.96.000

2.201.34.000

1650

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 853, КОСГУ 296)

4.

Начислены взносы на пенсионное страхование с компенсации за задержку
(1650 руб. × 22%) 

2.401.20.296

2.303.10.000

363

5.

Начислены взносы на социальное страхование с компенсации за задержку
(1650 руб. × 2,9%) 

2.401.20.296

2.303.02.000

47,85

6.

Начислены взносы на медицинское страхование с компенсации за задержку
(1650 руб. × 5,1%) 

2.401.20.296

2.303.07.000

84,15

7.

Начислены взносы на травматизм с компенсации за задержку
(1650 руб. × 0,2%) 

2.401.20.296

2.303.06.000

3,30

Справочно: в 24–26 разрядах номера счета указывайте коды КОСГУ в соответствии с  Порядком № 209н.

В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

НДФЛ и страховые взносы

Налог на прибыль

ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.