8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютера

В рекомендации читайте, что включить в стоимость приобретенного компьютера, каким методом начислять на него амортизацию и как отразить покупку в бухучете и при расчете налогов на общем режиме, ЕНВД и УСН.

Бухучет

Компьютер, который купили, чтобы использовать в процессе деятельности учреждения, соответствует критериям актива. Поэтому учтите его в составе основных средств ( п. 8 СГС «Основные средства», п. 36 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», п. 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расходы на доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию, в том числе предустановленное программное обеспечение, включите в первоначальную стоимость. Программное обеспечение дополнительно отразите на забалансовом счете 01 в условной оценке – 1 объект, 1 руб. Об этом – в пункте 15 СГС «Основные средства», пункте 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письме Минфина от 11.11.2016 № 02-07-10/66102. Подробнее

Составные части компьютера, без которых он не может работать, учтите как единый объект основных средств – компьютер. А с теми предметами, без которых компьютер функционирует нормально, поступите так: учтите их отдельно либо в составе комплекса объектов основных средств вместе с компьютером. Кстати, если составные части для сборки компьютера вы покупаете у разных поставщиков, то учтите их как материальные запасы.

Как учесть части, без которых компьютер не работает

Составные части компьютера – монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т. п. Каждая из них выполняет свои функции в составе комплекса, а не самостоятельно. Так, клавиатура и мышь являются устройствами ввода информации (ввод команд, текста), а монитор – это устройство ее вывода. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такой порядок следует из пункта 10 СГС «Основные средства» .

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) компьютер включен в группу «Машины офисные прочие» ( код по ОКОФ – 330.28.23.23). По Классификации код 330.28.23.23 – это вторая амортизационная группа. Срок полезного использования – три года ( п. 35 СГС «Основные средства», п. 44 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Как учесть части, без которых компьютер работает нормально

В качестве отдельных объектов основных средств можно учесть только те предметы, без которых компьютер может работать и которые соответствуют  критериям актива. Например, принтер – код по ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие». Ведь без него компьютер будет работать. А также те составные части, которые учреждение планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. К примеру, если монитор планируете присоединять к разным компьютерам. Такой вывод подтверждает пункт 10 СГС «Основные средства» и Минфин в письме от 23.07.2012 № 02-06-10/2637.

Но есть и другой вариант. Предметы, которые имеют одинаковый срок полезного использования и несущественную стоимость, учреждение вправе учесть в составе комплекса объектов основных средств вместе с компьютером. Для этого в учетной политике установите, какая стоимость будет существенной. Например, тот же принтер – код по ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие» имеет срок полезного использования три года, а значит, его можно учесть в составе компьютера. Такой порядок следует из пункта 10 СГС «Основные средства».

КОСГУ

Расходы на компьютерную технику распределите по кодам КОСГУ так:

Об этом сказано в пунктах 11.1, 11.4.7 Порядка применения КОСГУ № 209н.

В январе казенное учреждение «Альфа» приобрело у коммерческой организации персональный компьютер в комплектации:

Стоимость компьютера составляет 109 560 руб. (96 000 руб. + 12 000 руб. + 1200 руб. + 360 руб.). У казенного учреждения нет операций, облагаемых НДС, поэтому стоимость НДС учитывается в первоначальной стоимости компьютера.

При поступлении компьютера (его составных частей) составлен приходный ордер ( ф. 0504207). А после осмотра комиссия по поступлению и выбытию активов составила акт ( ф. 0504101).

Срок полезного использования компьютера установлен приказом руководителя учреждения и равен 3 годам (36 месяцам).

Для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным методом.

Годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100), годовая сумма амортизации – 36 520 руб. (109 560 руб. × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 3043 руб./мес. (36 520 руб. : 12 мес.).

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Начиная с февраля бухгалтер «Альфы» ежемесячно начисляет по компьютеру амортизацию:

В январе учреждение «Альфа» в рамках платной деятельности приобрело у коммерческой организации персональный компьютер в комплектации:

Компьютер приобретен для использования в платной деятельности, облагаемой НДС.

Стоимость компьютера составляет 109 560 руб. (96 000 руб. + 12 000 руб. + 1200 руб. + 360 руб., в том числе НДС – 18 260 руб. (16 000 руб. + 2000 руб. + 200 руб. + 60 руб.).

При поступлении компьютера и его составных частей составлен приходный ордер ( ф. 0504207). А после осмотра комиссия по поступлению и выбытию активов составила акт ( ф. 0504101).

Срок полезного использования компьютера установлен приказом руководителя учреждения и равен 3 годам (36 месяцам).

Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100), годовая сумма амортизации – 30 433 руб. ((109 560 руб. – 18 260 руб.) × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 2536 руб./мес. (29 950 руб. : 12 мес.).

Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по компьютеру равна 2,7778 процента (1 : 36 мес. × 100). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 2536 руб. ((109 560 руб. – 18 260 руб.) × 2,7778%).

«Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, учреждение не выполняет.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Начиная с февраля бухгалтер «Альфы» ежемесячно начисляет по компьютеру амортизацию:

С этого же месяца ежемесячная сумма амортизационных отчислений включается в расчет налога на прибыль.

Если по учетной политике учитываете беспроводную мышь как основное средство, то расходы проводите по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств». Решили учесть мышь в составе матзапасов, применяйте подстатью КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)».

Вариант 1. Мышь – основное средство

Составные части, которые учреждение планирует использовать с различными компьютерами, учитывают как отдельные объекты основных средств. Условия: объект соответствует критериям актива, компьютер может без него нормально функционировать. То есть беспроводная мышь, которую используют с разными компьютерами, – самостоятельное основное средство. Код ОКОФ 320.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование». В этом случае расходы на ее покупку пройдут по статье КОСГУ 310. Об этом – пункт 10 СГС «Основные средства», пункт 11.1 Порядка применения КОСГУ № 209н.

Вариант 2. Мышь – матзапас

Беспроводная мышь по своей сути – это принадлежность к компьютеру. Самостоятельной функции она не выполняет, а функционирует только в составе комплекса. Принадлежности к технике учитывают в составе материальных запасов. Если включили мышь в состав матзапасов, то расходы проведите по подстатье КОСГУ 346. В данном случае применять подстатью КОСГУ 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» нельзя, так как беспроводную мышь будут использовать на разных компьютерах, а не установят на каком-то конкретном. Об этом – пункты 11.4.6, 11.4.7 Порядка применения КОСГУ 209н, пункт 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Вывод. Окончательное решение, как учесть беспроводную мышь: в составе ОС или матзапасов, принимает комиссия по поступлению и выбытию активов. Основание – учетная политика учреждения.

– амортизация

Налог на прибыль

НДС

ЕНВД

Общий режим и ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.