8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как проводится проверка правильности ценообразования для целей налогообложения

Когда проводится проверка

Правильность применения цен для целей налогообложения контролируют представители ФНС в ходе специальных проверок. Специальные проверки проводятся, если организация совершает контролируемые сделки. Такой порядок предусмотрен статьей 105.17 НК.

Специальные проверки никак не связаны с проведением камеральных и выездных налоговых проверок и не зависят от их периодичности. Это следует из положений пунктов 1–2 статьи 105.17 НК.

Да, может.

Сделки между взаимозависимыми лицами подразделяются на две группы:

О контролируемых сделках организации обязаны самостоятельно информировать налоговые инспекции. Правильность ценообразования в таких сделках представители ФНС устанавливают в ходе специальных проверок.

Подавать в налоговые инспекции сведения о неконтролируемых сделках не обязательно. Однако если инспекторы заметят их, то сверят цены с рыночными.

Основанием для проверки могут быть отдельные положения части второй НК, которые обязывают организации применять рыночные цены при определении налоговой базы. В частности, такие требования содержатся в статье 154 (в отношении НДС), статье 211 (в отношении НДФЛ), статье 250 (в отношении налога на прибыль) НК.

Объектом проверки могут быть любые сделки с взаимозависимыми лицами, в том числе бартерные операции, сделки на безвозмездной основе, расчеты по оплате труда в натуральной форме.

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 08.07.2016 № 03-07-11/40217, от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 и ФНС от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938, от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18615. Правомерность такой позиции подтверждает Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом Верховного суда 16.02.2017.

Важно: корректировать цены таких сделок для целей налогообложения инспекции вправе, только если докажут, что участник получил необоснованную налоговую выгоду. Сама по себе взаимозависимость сторон сделки не может быть основанием для доначисления налогов и взыскания пени и штрафов. При этом инспекторы должны доказать, что отклонение цены сделки многократно отличается от рыночной. К такому выводу пришел Верховный суд в определениях от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651, от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327.

Специальные проверки проводятся:

Это следует из положений пункта 1 статьи 105.17 НК и подтверждается письмом Минфина от 06.09.2012 № 03-01-18/7-127.

Уведомление о контролируемых сделках

Какие документы может требовать ФНС

Что проверяет ФНС

Симметричные корректировки

Ответственность

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.