8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Кто может применять ЕНВД

Перейти на ЕНВД учреждение может добровольно ( п. 2 ст. 346.28 НК). Но есть целый ряд ограничений. Из рекомендации вы узнаете, кто, где и при каких условиях может платить ЕНВД, а для кого этот режим недоступен.

Условия применения

Учреждение вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает ( находится) учреждение. То есть местные власти приняли соответствующий нормативный правовой акт ( п. 1 ст. 346.26 НК). Поскольку переход на ЕНВД – дело добровольное, плательщик, который ведет одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять к этой деятельности разные налоговые режимы ( письмо Минфина от 20.12.2012 № 03-11-06/3/89).

2. Учреждение занимается одним или несколькими видами деятельности, для которых предусмотрено применение ЕНВД ( ст. 346.26 НК). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения ( п. 1 ст. 346.26 НК). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК. В частности, к ним относятся:

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе  видов деятельности либо только для некоторых из них ( п. 2 ст. 346.26 НК).

3. Средняя численность сотрудников учреждения за предшествующий календарный год не превышает 100 человек ( подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК). Указания по расчету средней численности сотрудников утверждены приказом Росстата от 22.11.2017 № 772. Чтобы определить среднюю численность, учтите всех сотрудников учреждения, в том числе тех, которые работают в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах), по всем видам деятельности независимо от применяемых режимов налогообложения (письма Минфина от 07.06.2011 № 03-11-06/3/63, от 10.11.2008 № 03-11-02/126, от 29.10.2008 № 03-11-04/3/485, от 28.10.2008 № 03-11-04/3/488). В расчет включите внешних совместителей и сотрудников, которые работают по гражданско-правовым договорам ( п. 75 указаний, утвержденных приказом Росстата от 22.11.2017 № 772, информационное сообщение Минфина от 05.07.2012).

4. Учреждение не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит учреждение о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, учреждение может платить ЕНВД, даже если оно соответствует критериям, установленным в приказе ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308 ( письмо ФНС от 22.10.2007 № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления учреждение должно будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ему придется со следующего квартала после получения уведомления ( письмо Минфина от 13.02.2008 № 03-11-02/19).

Да, может.

Казенное учреждение может вести приносящую доход деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе. Доходы, полученные от этой деятельности, в полном объеме поступают в соответствующий бюджет. Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 298 ГК, пункта 3 статьи 161 БК. Вместе с тем данные положения регламентируют только особенности учета поступлений от оказания платных услуг (выполнения работ) казенными учреждениями в доходах бюджета, а не порядок их налогообложения ( п. 2 постановления Пленума ВАС от 22.06.2006 № 21).

С 2013 года учреждения переходят на уплату ЕНВД добровольно ( п. 2 ст. 346.28 НК). Применять данный спецрежим вправе все организации, которые соответствуют критериям плательщика ЕНВД ( ст. 346.26 НК). Никаких исключений для государственных и муниципальных учреждений (в т. ч. казенных) не установлено.

Таким образом, если предпринимательская деятельность казенного учреждения соответствует условиям применения ЕНВД, оно может принять решение о переходе на этот режим налогообложения.

Подтверждает такой вывод письмо Минфина от 05.05.2012 № 03-11-10/22. Обратите внимание на то, что в письме речь идет об обязанности казенного учреждения перейти на ЕНВД (т. к. оно выпущено в период действия прежней редакции НК). В настоящее время учреждение принимает решение о переходе на ЕНВД добровольно.

О том, как отразить в бухучете расходы на уплату ЕНВД, см. Как вести учет хозяйственных операций при ЕНВД.

Утрата права на ЕНВД

С какого момента платить ЕНВД

Когда прекращается уплата ЕНВД

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.