8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Кто из граждан должен платить НДФЛ

С д оходов, которые человек получил в денежной или натуральной форме, надо платить налог на доходы физических лиц – НДФЛ ( абз. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК).

Как правило, НДФЛ из дохода удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент ( ст. 226 НК). Но в некоторых случаях человек должен сделать это сам.

Чтобы узнать, нужно ли заплатить НДФЛ в бюджет самостоятельно (или проверить, правомерно ли удержал его налоговый агент), необходимо определить:

Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом. Подробнее о том, как определить свой налоговый статус, см.  Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ.

Какие доходы облагаются НДФЛ

Резиденты должны платить НДФЛ с доходов от источников в России и за ее пределами. Такой порядок установлен статьей 209 и абзацем 10 пункта 2 статьи 11 НК. Перечень доходов от источников за пределами России – в справочнике.

Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России ( ст. 209 и абз. 10 п. 2 ст. 11 НК). Перечень доходов, полученных от источников в России, приведен в таблице ( п. 1 ст. 208 НК). При этом учитывайте, что с некоторых видов доходов налог платить не нужно. Налоговая привилегия может быть предоставлена также международным соглашением, заключенным между Россией и иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода ( п. 2 ст. 232 НК).

Да, нужно.

Никаких исключений в отношении обложения НДФЛ доходов несовершеннолетних детей глава 23 НК не предусматривает. Следовательно, обязанность по уплате налога связана с фактом получения доходов, облагаемых НДФЛ, и не зависит от возраста человека, получившего их. Это следует из пункта 1 статьи 207 НК.

В ряде случаев человек должен рассчитать и заплатить налог самостоятельно (например, если получен подарок от людей, которые не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками, если подарены недвижимость, транспортные средства, акции, доли или паи). От имени несовершеннолетнего ребенка до 18 лет это должен сделать его законный представитель ( п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27 НК, письмо ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495).

В остальных случаях (например, если несовершеннолетний ребенок получил дивиденды по унаследованным (подаренным) акциям) рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет обязан налоговый агент ( письмо Минфина от 05.04.2012 № 03-04-06/3-102).

Таким образом, в зависимости от ситуации и (или) вида полученного несовершеннолетним ребенком дохода рассчитать и заплатить НДФЛ в бюджет должен:

Да, нужно. Но дата дохода зависит от того, оплатил ли даритель сертификат.

Человек получил сертификат, который даритель уже оплатил

Налогооблагаемый доход возникнет в момент, когда сертификат вручили человеку ( подп. 2 п. 1 ст. 223 НК). Такие сертификаты, как правило, имеют номинал (например, 1000, 3000, 5000 руб.) и дают право получить товар на сумму номинала. Известный пример – подарочные сертификаты в крупных сетевых магазинах.

Человек получил сертификат, который даритель оплатит после предъявления

Доход для целей НДФЛ возникает на дату отоваривания сертификата ( подп. 2 п. 1 ст. 223 НК). Речь идет о сертификатах, у которых, как правило, нет номинала. Они дают право владельцу купить товар или получить услугу, которую потом оплатит третье лицо.

Как рассчитать доход и уплатить налог

Доход считают одинаково для обоих видов сертификатов. Его оценивают по рыночной стоимости. Это значит, что доход равен стоимости товара, который получили по подарочному сертификату.

Заплатить налог в бюджет должен получатель сертификата. Организатор рекламной акции, который вручил победителю сертификат, налог не заплатит. Он хоть и является налоговым агентом в таком случае, но с дохода в натуральной форме удержать НДФЛ не сможет. Об этом он обязан сообщить в налоговую инспекцию и получателю дохода. А налоговая инспекция пришлет человеку уведомление с суммой налога и квитанцией.

НДФЛ заплатите со стоимости товара, которая превышает 4000 руб., так как выигрыши в сумме не более 4000 руб. НДФЛ не облагаются ( подп. 28 ст. 217 НК). Ставка налога – 35 процентов. Это следует из пункта 1 статьи 41, пункта 1 статьи 210, пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 211, статей 217 и 105.3, подпункта 2 пункта 1 статьи 223 и подпункта 4 пункта 1, пункта 6 статьи 228 НК, писем Минфина от 30.12.2015 № 03-04-07/77606, от 02.07.2012 № 03-04-05/9-809, ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3989 (доведено до сведения всех инспекций).

Да, нужно.

Подарки в виде недвижимого имущества не облагают НДФЛ, если гражданин их получил от члена семьи или близкого родственника. Мать супруга по отношению к жене своего сына не признается ни членом семьи, ни близким родственником. Поэтому невестка с такого подарка обязана заплатить НДФЛ ( п. 18.1 ст. 217 НК, ст.  2, 14 СК, письмо Минфина от 01.06.2018 № 03-04-05/37543).

Да, нужно.

Перечень страховых выплат, которые не облагаются НДФЛ, является закрытым ( подп. 1–4 п. 1 ст. 213 НК). Суммы, полученные в виде компенсации от невыезда за границу, в нем не поименованы. Следовательно, такие выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке ( подп. 2 п. 1 и подп. 2 п. 3 ст. 208 НК). Самостоятельно платить налог в бюджет человеку не нужно. За него это должна сделать страховая организация – налоговый агент ( п. 1 ст. 226 НК). Такие выводы следуют из письма Минфина от 04.06.2012 № 03-04-05/3-675.

Да, нужно, но только с возмещенной продавцом упущенной выгоды, неустойки и штрафа. Возмещение убытков в сумме не более реального ущерба и компенсация морального вреда, а также компенсация судебных расходов НДФЛ не облагаются.

Человек, который купил некачественный товар и потратил деньги на устранение недостатка, вправе потребовать от продавца возмещение убытка и компенсацию морального вреда. Также законом предусмотрено, что, если продавец (исполнитель) добровольно не удовлетворил требования потребителя, суд может назначить ему штраф. Это следует из пункта 6 статьи 13, статьи 15 и пункта 1 статьи 16 Закона от 7 февраля 1992 № 2300-1.

При этом под убытками понимаются:
– реальный ущерб (например, расходы на устранение брака, недостатков и т. д.);
– упущенная выгода (т. е. доходы, недополученные человеком из-за покупки некачественного товара).

Об этом сказано в статье 15 ГК.

Чтобы потребовать от продавца возмещения убытков, человек может обратиться в суд ( ст. 17 Закона от 07.02.1992 № 2300-1). В случае положительного исхода судебного разбирательства продавец обязан выплатить покупателю все суммы, указанные в решении суда. Такой вывод следует из статьи 7 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. То есть организация-продавец удержать НДФЛ не сможет. Значит, человек самостоятельно уплачивает налог с полученного возмещения.

НДФЛ облагаются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме ( п. 1 ст. 210 НК). Исключение составляют доходы, обозначенные в статье 217 НК.

Упущенная выгода, неустойка и штраф за добровольное неудовлетворение требования потребителя в этом перечне не значатся. Поэтому с таких сумм заплатить НДФЛ придется ( ст. 41 НК, письмо Минфина от 29.03.2018 № 03-04-05/19869).

К упущенной выгоде также относят и проценты за пользование чужими денежными средствами. Поэтому, если суд присудил и их, с процентов тоже придется платить НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме Минфина от 28.10.2015 № 03-04-07/62079 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 02.11.2015 № БС-4-11/19082), письме ФНС от 23.12.2015 № БС-4-11/22561 и пункте 7 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда 21.10.2015. Налог уплатите самостоятельно ( п. 2 ст. 228 НК).

А вот возмещение реального ущерба и морального вреда – компенсационные выплаты, которые положены по закону. НДФЛ они не облагаются. Об этом сказано в пункте 3 статьи 217 НК. Значит, с сумм возмещенного ущерба и морального вреда налог платить не нужно ( письма Минфина от 16.10.18 № 03-04-05/74231, от 23.01.2015 № 03-04-06/1823, ФНС от 27.08.2013 № БС-4-11/15526).

Кроме того, по результатам рассмотрения дела суд может присудить человеку компенсацию судебных расходов. Такая компенсация также освобождается от налогообложения ( п. 61 ст. 217 НК).

Да, должен заплатить самостоятельно.

Физлица получают экономическую выгоду, когда зарабатывают на продажах криптовалют. А значит, они обязаны заплатить НДФЛ. Физлица самостоятельно считают налог, сдают декларацию 3-НДФЛ и перечисляют налог в бюджет.

В законе не предусмотрен особый способ расчета дохода и НДФЛ с таких операций. По общему правилу можно уменьшить доход от продажи имущества на стоимость его покупки. Доход от продажи криптовалют при расчете налога тоже можно уменьшить на расходы на их покупку. Но только когда есть документы о расходах.

Доходы всегда считайте в рублях. Если получили доходы от продажи имущества в иностранной валюте, пересчитайте поступления в рубли по официальному курсу ЦБ на дату, когда получили деньги от продажи криптовалюты ( п. 5 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 220, п. 1–3 ст. 228 НК, письма Минфина от 08.11.2018 № 03-04-07/80764, от 17.05.2018 № 03-04-07/33234, от 13.10.2017 № 03-04-05/66994, ФНС от 22.11.2018 № БС-4-11/22635, от 04.06.2018 № БС-4-11/10685).

Какие доходы под НДФЛ не подпадают

Когда человек должен платить НДФЛ самостоятельно

Как платить НДФЛ по налоговой декларации

Как платить НДФЛ по налоговому уведомлению

Как определить дату возникновения дохода

Зачем нужен ИНН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.