8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Когда покупатель перечислил предоплату за товары, работы или услуги, продавец начисляет НДС на аванс и выставляет счет-фактуру. В рекомендации читайте, когда не надо платить НДС с аванса, как определить налоговую базу, рассчитать НДС и в каком размере продавец может принять к вычету начисленный налог. Также смотрите проводки и примеры, как отразить налог при возврате аванса.

Когда нужно платить НДС с аванса

В общем случае продавец должен начислить НДС c аванса в день его получения от покупателя. Этот день, как и день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), признается моментом определения базы для расчета НДС. Об этом сказано в пунктах 1 и 14 статьи 167 НК, письмах Минфина от 20.02.2017 № 03-03-06/1/9527, ФНС от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790. Начислять НДС с аванса не нужно лишь в нескольких случаях, когда:

Во-первых, нужно сдать в налоговую инспекцию декларацию и подтверждающие документы. Во-вторых, необходимо вести раздельный учет. Если какое-то из перечисленных условий не выполнено, НДС с аванса в счет изготовления продукции с длительным производственным циклом начислите на общих основаниях. Теперь подробнее о каждом из условий.

Первое условие. В налоговую инспекцию нужно сдать набор следующих документов:

Это следует из положений абзаца 2 пункта 13 статьи 167 НК, пункта 1 Административного регламента, утвержденного приказом Минпромторга от 07.06.2012 № 750, и писем ФНС от 14.08.2015 № ГД-4-3/14389 и от 12.01.2011 № КЕ-4-3/65.

Важная деталь. Если предоплату получили в одном квартале, а заключение Минпромторга – в другом, то отсрочить начисление налога не удастся. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 12.01.2011 № КЕ-4-3/65. Кроме того, если продавец продукции с длительным циклом изготовления начислил НДС с полученного аванса в одном квартале, а подтвердил право на льготу в другом, то он не сможет уменьшить налоговую базу и перевыставить счет-фактуру. Уточненную налоговую декларацию в такой ситуации организация-продавец подать не вправе. Об этом сказано в письме ФНС от 11.10.2011 № ЕД-4-3/16809.

Второе условие. Учреждение должно вести раздельный учет:

Такие требования установлены пунктом 13 статьи 167 НК.

Порядок ведения раздельного учета в НК не прописан. Разработайте его самостоятельно и закрепите в учетной политике. При этом за основу можно взять методику раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС ( п. 4.1 ст. 170 НК).

Решая использовать льготу, помните о правиле: суммы входного НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для длительного производства, можно принять к вычету не раньше того квартала, в котором изготовленная продукция будет отгружена покупателю. Как долго будет длиться производство, неважно: учреждение сможет воспользоваться вычетом даже в том случае, если после оприходования товаров, работ, услуг, приобретенных для длительного производства, прошло три года. Такой порядок предусмотрен пунктом 7 статьи 172 НК и разъяснен в письме Минфина от 15.06.2015 № 03-07-11/34361.

Поэтому, прежде чем воспользоваться правом, предоставленным пунктом 13 статьи 167 НК, оцените выгоду освобождения от уплаты НДС с аванса в обмен на полугодовую (как минимум) отсрочку по вычету входного налога.

Да, нужно. Сумму аванса включите в налоговую базу по НДС в том квартале, в котором получили предоплату.

Дело в том, что экспортной операции в этом случае не будет. А от налогообложения освобождены авансы, которые поступают именно в счет оплаты поставок на экспорт ( абз. 4 п. 1 ст. 154 НК). Как только иностранный покупатель переуступил право требования товара российской организации, аванс становится обычной предоплатой. Эта сумма не попадает под исключение, а значит, НДС с нее нужно начислить в общем порядке. Такой порядок следует из абзаца 2 пункта 1 статьи 154 и подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК. Аналогичные разъяснения в письме Минфина от 29.12.2016 № 03-0708/78995.

Как определить налоговую базу

С какой суммы платить налог

Как рассчитать НДС с аванса

Счет-фактура

Вычет НДС с аванса

– при взаимозачете

Взаимозачет авансов

– при реорганизации

НДС с аванса при реорганизации

НДС с аванса в декларации

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.