8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией ( п. 1 ст. 39 НК). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС ( подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

Передача имущества

Ответ на этот вопрос зависит от следующих факторов:

Не признается объектом обложения НДС оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование:

Таким образом, при передаче в безвозмездное пользование вышеперечисленного имущества соответствующим организациям начислять налог не нужно, так как объект обложения НДС не возникает.

В остальных случаях операции по передаче в безвозмездное пользование государственного (муниципального) имущества признаются объектом обложения НДС. Объясняется это тем, что объектом обложения НДС, в частности, является оказание услуг на безвозмездной основе ( подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Для расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу. Поэтому налог с рыночной стоимости такой услуги нужно начислить на общих основаниях. Об этом сказано в письмах Минфина от 25.04.2014 № 03-07-11/19393, от 01.02.2013 № 03-03-06/1/2069, от 17.01.2013 № 03-07-08/04.

Некоторые суды разделяют позицию финансового ведомства. Они признают передачу имущества в безвозмездное пользование услугой и разъясняют, что рыночную цену такой услуги (налоговую базу по НДС) нужно определять как стоимость аренды аналогичного имущества (см., например, определение ВАС от 29.01.2009 № ВАС-401/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2012 № А78-4990/2011, Центрального округа от 22.10.2013 № А09-7059/2012 ( определением ВАС от 28.02.2014 № ВАС-1319/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС), от 26.08.2011 № А64-3070/2010, Западно-Сибирского округа от 03.05.2011 № А46-8306/2010, Северо-Западного округа от 10.10.2008 № А44-157/2008).

Право безвозмездного пользования вещью ВАС квалифицирует как имущественное право ( информационное письмо Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98). В целях главы 21 НК имущественные права не признаются имуществом, а следовательно, и товаром (п.  2, 3 ст. 38 НК). Поэтому их безвозмездная передача реализацией не является ( абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 38 НК).

Некоторые суды подтверждают, что при передаче имущества в безвозмездное пользование объект обложения НДС не возникает (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2011 № А81-4401/2010, от 12.11.2010 № А46-4140/2010, Московского округа от 29.06.2006 № КА-А41/5591-06, от 17.02.2006 № КА-А40/13265-05, Поволжского округа от 06.03.2007 № А65-13556/2006).

В таких условиях учреждению придется самостоятельно принимать решение о начислении НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование. Если учреждение решит не начислять НДС, то, скорее всего, такую позицию ему придется отстаивать в суде. При этом если учреждение докажет, что начислять НДС не нужно, то придется восстановить налог по переданному имуществу ( подп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

Да, нужно.

Договором подряда может быть предусмотрено, что работы выполняются иждивением заказчика, то есть с использованием его материалов, оборудования и т. п. Это следует из положений пункта 1 статьи 704 ГК. Таким образом, учреждение вправе передавать подрядчику в пользование имущество для выполнения работ по договору подряда, а также оказывать другие услуги ( ст. 718, п. 2 ст. 747 ГК). Услуги заказчика могут быть оказаны как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Для целей НДС оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией ( п. 1 ст. 39 НК). Поэтому с рыночной стоимости услуг по передаче подрядчику имущества в безвозмездное пользование начислите НДС ( подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Даже если после исполнения договора подрядчик вернет учреждению использованное имущество.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 12.09.2012 № 03-07-10/20, от 06.08.2012 № 03-07-08/237, от 29.07.2011 № 03-07-11/204.

Следует отметить, что в отдельных случаях организациям удавалось доказать в суде, что при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС начислять не нужно.

Когда не нужно начислять НДС

Подарки в рекламных целях

Передача денежных средств

Проведение праздничных мероприятий

Варианты расчета

Дата начисления

Счет-фактура

Вычет НДС

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.