8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)

Реализация товаров, работ и услуг на территории России признается объектом обложения НДС ( подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Из рекомендации узнаете, какие операции признаются реализацией и как определить налоговую базу по НДС. Также прочитаете, как начислить налог при реализации товаров по срочным сделкам и при переработке давальческого сырья.

Какие операции признаются реализацией

Товары, работы и услуги считают реализованными, если право собственности на них переходит от продавца к покупателю, от исполнителя – к заказчику ( п. 1 ст. 39 НК). Реализацией в том числе считают продажу государственного и муниципального имущества, которое закреплено за учреждениями ( письмо Минфина от 20.06.2018 № 03-07-11/42116).

Безвозмездная передача права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) также признается реализацией и облагается НДС ( подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Подробно о том, как рассчитать налог при этом, см.  здесь.

Реализацией признается и передача имущественных прав. Следовательно, такие операции тоже облагаются НДС ( подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Данное правило распространяется и на казенные учреждения ( письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-07-14/94).

Отдельные операции реализацией не считаются и поэтому не являются объектом обложения НДС. Перечень таких операций приведен в пункте 2 статьи 146 НК. Так, не является объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках выполнения госзадания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета ( подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК). Вместе с тем, при реализации основных средств (товаров) такие учреждения обязаны рассчитать и уплатить этот налог в общем порядке. Подробнее об этом см. Как отразить при налогообложении продажу основных средств.

Начислять НДС к уплате в бюджет нужно применительно ко всем операциям, признаваемым объектами налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду ( п. 4 ст. 166 НК).

Налоговая база

Реализация по договору в иностранной валюте

Момент определения налоговой базы

Реализация товаров по срочным сделкам

Переработка давальческого сырья

Реализация арестованного имущества и вещественных доказательств

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.