8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС

Общий порядок

При продаже имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы. Налоговую базу в этом случае определяйте как разницу между ценой реализуемого имущества (с учетом налога) и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом переоценок, если продается основное средство) ( п. 3 ст. 154 НК).

Такой порядок применяйте, в частности, при продаже:

НДС при продаже такого имущества рассчитайте так.

Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 20 процентов, используйте формулу:

Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу:

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 154 и пунктом 4 статьи 164 НК.

В ноябре 2017 года бюджетное учреждение «Альфа» приобрело оборудование для приносящей доход деятельности. Оборудование учитывается в составе иного движимого имущества. По условиям контракта стоимость оборудования – 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС – 360 000 руб.). Облагаемых НДС операций учреждение не ведет. Поэтому НДС, уплаченный поставщику, бухгалтер учел в первоначальной стоимости оборудования. Срок полезного использования оборудования был установлен в пять лет, амортизация начислялась линейным способом. Переоценка оборудования не производилась.

В ноябре 2019 года оборудование решили продать. Покупатель – организация госсектора. По экспертной оценке рыночная стоимость оборудования с учетом его состояния составила 2 000 600 руб. За эту цену (с учетом НДС) оборудование продали.

Остаточная стоимость оборудования на момент продажи составила 1 880 800 руб.

При реализации оборудования бухгалтер начислил НДС в сумме:
(2 000 600 руб. – 1 880 800 руб.) × 20/120 = 19 967 руб.

Если имущество приобретено у организации, которая не является плательщиком НДС, при определении налоговой базы положения пункта 3 статьи 154 НК не применяются. Например, если продавцом имущества была организация на упрощенке или использующая освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК, при перепродаже этого имущества НДС нужно начислить со всей стоимости ( п. 1 ст. 154 НК). Это объясняется тем, что в стоимость приобретенного имущества НДС не включался. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 20.10.2011 № 03-07-07/62, от 16.05.2005 № 03-04-11/113.

Остаточная стоимость

Реализация имущества с убытком

Реализация имущества, используемого в операциях, не облагаемых НДС

Счета-фактуры

Цена реализации меньше покупной стоимости имущества

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы посмотреть видео, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.