8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как составить корректировочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок

В каких случаях составить

Когда меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, продавцы оформляют корректировочные или единые корректировочные счета-фактуры. Вызвать изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема поставляемых ценностей. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 168 НК.

Вот несколько ситуаций, когда продавец обязан оформить корректировочный ( единый корректировочный) счет-фактуру:

Да, может.

Когда меняется стоимость товаров, продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру ( п. 3 ст. 168 НК). Это касается и организаций Крыма (г. Севастополя). Ведь с 1 января 2015 года они обязаны применять российское налоговое законодательство ( ст. 15 Закона от 21.03.2014 № 6-ФКЗ). И никаких исключений для них нет.

Тот факт, что при первоначальной отгрузке была выписана налоговая накладная, значения не имеет. Налоговая накладная в переходном периоде выполняла функцию счета-фактуры ( письмо Минфина от 29.04.2014 № 03-07-15/20060).

Заполняя корректировочный счет-фактуру, в строке 1б, предусмотренной для реквизитов первоначального счета-фактуры, укажите реквизиты налоговой накладной. А в графе 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав» по строке А (до изменения) проставьте соответствующие показатели из налоговой накладной.

В рассматриваемой ситуации из-за того, что цена меняется, и у продавца, и у покупателя возникает разница между первоначальной и скорректированной стоимостью поставленных товаров (работ, услуг). Когда стоимость уменьшается, эту разницу к вычету принимает продавец. А когда увеличивается – вычет вправе применять покупатель. И в том и в другом случае это обоснованно, если есть корректировочный счет-фактура ( п. 1 ст. 169, абз.  1, 2 п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК).

Кроме того, доказать правомерность налоговых вычетов можно, предъявив инспектору:
– соглашение (уведомление) об изменении стоимости;
– первичные документы (накладные, акты) или бухгалтерские регистры, в которых отражено изменение стоимости поставленных (принятых к учету) товаров, работ, услуг.

А вот лишать продавца или покупателя права на вычет только из-за того, что первоначальная стоимость товаров (работ, услуг) была зафиксирована в налоговых накладных, а не в счетах-фактурах, проверяющие не могут. Ведь до 1 января 2015 года применять налоговую накладную допускалось российским законодательством.

Ответ на этот вопрос зависит от характера пересортицы.

Если продавец отгрузил товары, не отраженные в первоначальном счете-фактуре, он должен выставить исправленный счет-фактуру. Корректировочные счета-фактуры в этом случае не оформляют. Об этом сказано в письме Минфина от 16.03.2015 № 03-07-09/13813.

Если же продавец отгрузил товары, отразил их наименования в первоначальном счете-фактуре, но перепутал ассортимент, исправленный счет-фактура не подойдет. Надо выставлять корректировочный счет-фактуру. Корректировочных документов может быть несколько, но можно обойтись и одним.

Допустим, в первоначальном счете-фактуре зафиксированы два вида товаров – авторучки – 500 штук и карандаши – 300 штук. Фактически продавец поставил 400 авторучек и 400 карандашей. В этом случае продавец может оформить один корректировочный счет-фактуру, в котором одновременно увеличить количество карандашей и уменьшить количество авторучек. Второй способ: выставить два корректировочных счета-фактуры. Один – по карандашам, количество которых увеличивается, второй – по авторучкам, количество которых уменьшается.

Прямых инструкций для этой ситуации нет ни в НК, ни в Правилах заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденных постановлением от 26.12.2011 № 1137. Поэтому допустимы оба варианта. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 17.11.2016 № 03-07-09/67407.

Когда составлять не нужно

Как внести исправления

Изменения после корректировки

Форма и порядок заполнения

Обязательные реквизиты

Как регистрировать корректировочные счета-фактуры

Продавец: уменьшение стоимости

Продавец: увеличение стоимости

Покупатель: уменьшение стоимости

Покупатель: увеличение стоимости

Корректировка счетов-фактур после реорганизации

Какую ставку указывать в переходный период

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.