8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как исправить счет-фактуру

Чтобы поставить к вычету НДС, нужен правильно оформленный счет-фактура или корректировочный счет-фактура на покупку имущества, работ, услуг, имущественных прав или выплаченный аванс ( п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК). Если в счете-фактуре ошибка, основанием для вычета будет уже исправленный документ. В рекомендации – как составлять и регистрировать исправленный счет-фактуру.

Внимание: исправленные счета-фактуры важно отличать от корректировочных. Корректировочный счет-фактура нужен, когда стороны сделки по договоренности меняют цену или количество отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав. Подробнее >>

Как оформить исправленный счет-фактуру

Внесите исправления в счет-фактуру или корректировочный счет-фактуру, если в документе техническая ошибка. Чтобы исправить ошибку, выставите исправленный счет-фактуру ( исправленный корректировочный счет-фактуру). Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте, даже если ошибку допустили при указании цены (тарифа), налоговой ставки или стоимости товаров (работ, услуг). Об этом сказано в письмах Минфина от 08.08.2012 № 03-07-15/102 и ФНС от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4143.

При исправлении счетов-фактур, в том числе  корректировочных, которые составили по формам, утвержденным постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, продавец (исполнитель) должен составить новые (исправленные) счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры). При этом в исправленном счете-фактуре нельзя изменять данные строки 1 первичного счета-фактуры. Вместо этого в строке 1а нужно указать порядковый номер и дату исправления первичного счета-фактуры. Об этом сказано в пункте 7 приложения 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Счет-фактуру или корректировочный счет-фактуру с внесенными в него исправлениями подписывают руководитель и главный бухгалтер организации-продавца (исполнителя) или уполномоченные на то доверенные лица ( п. 6 ст. 169 НК). Подробнее об этом смотрите Кто может подписать счет-фактуру.

При исправлении корректировочного счета-фактуры в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменять показатели в строках 1 и первичного корректировочного счета-фактуры. Заполните строку 1а, в которой укажите порядковый номер и дату исправления.

Остальные реквизиты исправленного счета-фактуры (в том числе первоначально не заполненные или уточненные), включая изменение инициалов уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, укажите по общим правилам.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 приложения 2 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) и ООО «Альфа» (покупатель) заключили договор купли-продажи от 16.01.2019 № 18. Согласно этому договору «Гермес» поставляет «Альфе» следующие товары:

1. Сухое молоко – 10 000 банок. Отпускная цена одной банки (без НДС) составляет 30 руб./банка. Общая стоимость партии (без НДС) – 300 000 руб. (10 000 банок × 30 руб./банка).

Сухое молоко облагается НДС по ставке 10 процентов ( перечень, утвержденный постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908). Поэтому сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила 30 000 руб. (10 000 банок × 30 руб./банка × 10%).

Таким образом, общая стоимость партии сухого молока (с учетом НДС) равна 330 000 руб. (300 000 руб. + 30 000 руб.).

2. Газированную воду – 10 000 бутылок. Отпускная цена одной бутылки (без НДС) – 15 руб./бутылку. Общая стоимость партии (без НДС) – 150 000 руб. (10 000 бутылок × 15 руб./бутылку).

Газированная вода облагается НДС по ставке 20 процентов ( п. 3 ст. 164 НК). Поэтому сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила 30 000 руб. (10 000 бутылок × 15 руб./бутылку × 20%).

Таким образом, общая стоимость партии газированной воды (с учетом НДС) равна 180 000 руб. (150 000 руб. + 30 000 руб.).

Товары были отгружены 17 января 2019 года. На отгруженные товары «Гермес» выставил «Альфе» счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.

При приемке товара выяснилось, что вместо 10 000 бутылок газированной воды «Гермес» отгрузил 11 000 бутылок. 20 января стороны заключили дополнительное соглашение к договору, в котором зафиксировали изменение объема поставки.

26 января «Гермес» оформил корректировочный счет-фактуру.

После оформления корректировочного счета-фактуры бухгалтер «Гермеса» обнаружил, что в счетах-фактурах (как в первичном, так и в корректировочном) неправильно указан адрес «Альфы» (вместо «ул. Михалковская, д. 20» указано «ул. Михалковская, д. 21»).

27 января «Гермес» оформил исправленные экземпляры счетов-фактур (как первичного, так и корректировочного).

Если до внесения изменений в первичный счет-фактуру к нему был составлен корректировочный счет-фактура, то в исправленном счете-фактуре показатели приводятся без учета изменений, отраженных в корректировочном счете-фактуре ( п. 7 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Новый счет-фактуру с необходимыми исправлениями должно выставить головное отделение организации.

Согласно пункту 3 статьи 169 НК составлять счета-фактуры должны плательщики НДС, то есть организации. Филиал не является плательщиком НДС, поэтому он составляет счета-фактуры от имени организации, но с указанием своего КПП. Об этом сказано в письмах Минфина от 13.04.2012 № 03-07-09/35 и от 26.01.2012 № 03-07-09/03.

Если счет-фактура был составлен с ошибками, а филиал, выставивший счет-фактуру, был ликвидирован, организация как плательщик НДС должна выставить покупателю исправленный счет-фактуру. Выставление счета-фактуры с выделенной суммой НДС в рассматриваемой ситуации является ошибкой и не относится к случаям, когда нужно выставлять корректировочный счет-фактуру.

В пункте 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, сказано, что для исправления счета-фактуры нужно составить новый счет-фактуру с правильными показателями. В строке 1а укажите порядковый номер и дату внесения изменений. Поскольку исправленный счет-фактуру выставляет не филиал, а головное отделение организации, в строке 2б укажите КПП головного отделения. В графах 7–8 поставьте отметки «Без НДС» ( п. 5 ст. 168 НК, подп.  «ж» и «з» п. 2 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Форма и бланк

Регистрация в книгах продаж и покупок

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.