8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как рассчитать амортизацию основных средств с применением повышающих (понижающих) коэффициентов в налоговом учете

Применение повышающих коэффициентов

Некоторые основные средства в налоговом учете можно амортизировать с применением повышающих коэффициентов. То есть в ускоренном режиме. К ним относятся объекты, которые:

Кроме того, повышающий коэффициент (не выше 2,0) можно применять при амортизации объектов, которые эксплуатируются в агрессивной среде и (или) в условиях повышенной сменности. Состав таких объектов ограничен. Во-первых, в него не входят основные средства первой, второй или третьей амортизационных групп, амортизация по которым начисляется нелинейным методом. Во-вторых, для применения повышающего коэффициента необходимо, чтобы основное средство было принято на учет до 1 января 2014 года. И в-третьих, организация сама должна пользоваться объектами. Если объект передан в аренду, начислять по нему амортизацию с применением повышенного коэффициента нельзя. Даже если арендатор эксплуатирует этот объект в агрессивной среде и (или) в условиях повышенной сменности. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 259.3 НК и письма Минфина от 27.07.2015 № 03-03-06/1/43040.

Если после 1 января 2014 года в результате капвложений (модернизация, реконструкция и т. п.) первоначальная стоимость таких основных средств изменилась, организация может амортизировать их в прежнем порядке, то есть с применением повышающего коэффициента ( письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-03-06/1/1777).

Важно: применять повышающий коэффициент не могут организации, созданные после 1 января 2014 года в результате реорганизации. У таких организаций не может быть основных средств, принятых на учет до этой даты. Например, при реорганизации в форме преобразования образуется новое юридическое лицо. Преобразованная организация прекращает свое существование, а основные средства, которые числились на ее балансе, переходят к правопреемнику. Для вновь созданной организации такие основные средства считаются новыми. Поэтому, если преобразование состоялось после 1 января 2014 года, оснований для начисления амортизации с повышающим коэффициентом у правопреемника нет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 15.06.2018 № 03-03-06/1/40987.

При начислении амортизации также праве применять повышающий коэффициент (не выше 2,0):

Такие организации могут применять повышающий коэффициент ко всем собственным основным средствам. Об этом сказано в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 259.3 НК.

Организация – участник свободной экономической зоны может заниматься не только инвестиционной, но и другими видами деятельности. В такой ситуации она обязана вести раздельный учет доходов и расходов. Это касается и амортизации, начисленной с повышающим коэффициентом. Если основное средство организация одновременно использует в разных видах деятельности, амортизацию нужно распределять пропорционально доле доходов от каждого из них. Об этом сказано в письме Минфина от 31.08.2017 № 03-03-РЗ/55960.

Отражение в учетной политике

Применение понижающих коэффициентов

Обособленный учет

Расчет амортизации

Условия повышенной сменности и агрессивной среды

Лизинговое имущество

Научно-техническая деятельность

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.