8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить при налогообложении приобретение основных средств за плату

В рекомендации читайте, как заплатить налоги, если купили основное средство. Разъясним порядок расчета налога на прибыль и НДС, а также как расходы на имущество влияют на расчет ЕНВД и единого налога при упрощенке.

Налог на прибыль

В налоговом учете бюджетных и автономных учреждений основные средства, которые приобрели за счет средств от платной деятельности и используете в рамках этой деятельности, отражайте по первоначальной стоимости.

14 января бюджетное учреждение «Альфа» купило стеллаж (для использования в платной деятельности). По условиям договора стоимость стеллажа составляет 160 000 руб. (в т. ч. НДС – 24 407 руб.). Доставку стеллажа в учреждение осуществляла транспортная компания по договору. Стоимость услуг транспортной компании составила 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.).

20 января стеллаж был установлен на складе готовой продукции, где его начали использовать.

Для приема поступающих основных средств в учреждении создана комиссия, которая признала стеллаж активом.

При поступлении стеллажа был оформлен приходный ордер ( ф. 0504207) и акт ( ф. 0504101) (это установлено учетной политикой). Основанием для заполнения была товарная накладная ( ф. ТОРГ-12), полученная от поставщика.
В строке «Дата составления акта» бухгалтер написал «14 января». В строке «Дата принятия к бухгалтерскому учету» – «20 января». При принятии на учет стеллажа ему был присвоен инвентарный номер «210136001».

В бухучете «Альфы» сделаны такие проводки.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

14 января:

1.

Отражены затраты на приобретение стеллажа
(160 000 руб. – 24 407 руб.)

2.106.31.310

2.302.31.730

135 593

2.

Учтен входной НДС по приобретенному стеллажу

2.210.12.560

2.302.31.730

24 407

3.

Отражены транспортные расходы по доставке стеллажа
(1180 руб. – 180 руб.)

2.106.31.310

2.302.22.730

1000

4.

Учтен входной НДС по доставке стеллажа

2.210.12.560

2.302.22.730

180

20 января:

5.

Принят к учету стеллаж по первоначальной стоимости
(135 593 руб. + 1000 руб.)

2.101.36.310

2.106.31.310

136 593

6.

Принят к вычету НДС по приобретенному стеллажу и услугам по его доставке
(24 407 руб. + 180 руб.)

2.303.04.830

2.210.12.660

24 587

В налоговом учете бухгалтер включил стеллаж в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости 136 593 руб.

Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию ( п. 4 ст. 259 НК). Исключение – основные средства, по которым применяли инвестиционный налоговый вычет. Такое имущество не амортизируйте ( п. 7 ст. 286.1 НК).

По мнению Минфина, единовременное списание возможно, если срок, в течение которого основное средство использовал предыдущий собственник, превышает срок, указанный в Классификации, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 ( п. 7 ст. 258 НК).

Покупатель такого имущества должен определить срок полезного использования исходя из того, как долго его планируют еще эксплуатировать (с учетом техники безопасности и других фактов) ( абз. 2 п. 7 ст. 258 НК). Причем учреждение вправе установить срок, не превышающий 12 месяцев. Это соответствует позиции контролирующих ведомств, высказанной в письмах Минфина от 03.08.2005 № 03-03-04/1/142, УФНС по г. Москве от 02.04.2008 № 20-12/031693 и от 16.02.2007 № 20-12/014722. Тогда объект имущества можно будет списать на затраты единовременно на основании статей 254 и 256 Налогового кодекса.

Ранее в письмах УМНС по г. Москве от 18.08.2004 № 26-12/54016 и от 28.11.2003 № 26-12/66552 высказывалась другая точка зрения. Если имущество изначально считалось амортизируемым, новый собственник должен его списывать в течение как минимум года ( п. 1 ст. 256 НК).

В такой ситуации учреждению необходимо самому принять решение относительно порядка учета в расходах имущества, бывшего в эксплуатации. При этом следует учитывать, что позиция финансового ведомства имеет приоритет по сравнению с позицией налоговой службы, поскольку согласно налоговому законодательству инспекторы обязаны руководствоваться в работе письменными разъяснениями Минфина ( подп. 5 п. 1 ст. 32 НК).

НДС

ЕНВД

Общий режим и ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Налог на имущество

Приобретение ОС у граждан

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.