8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как выплатить аванс по зарплате

Все работодатели выплачивают зарплату дважды в месяц. Первая ее часть – аванс. В рекомендации читайте, в каком размере начислять аванс и в какие сроки выплачивать. Также узнаете, какие документы оформить, как отразить в бухучете и нужно ли платить налоги с аванса.

Когда выплачивать аванс

Выплачивать зарплату нужно не реже чем каждые полмесяца ( ч. 6 ст. 136 ТК). Конкретные сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца работодатель устанавливает самостоятельно. Так называемый аванс – часть зарплаты за первую половину текущего месяца – не может быть меньше тарифной ставки или оклада за отработанное время или выполненную работу. Данный вывод есть в письмах Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, Роструда от 08.09.2006 № 1557-6.

Зарплату платите не позднее 15-го числа после окончания периода, за который она начислена. Крайний срок выдачи аванса – 30-е число текущего месяца, а самой зарплаты – 15-е число следующего месяца ( ч. 6 ст. 136 ТК). Если работодатель выдавал зарплату позднее, надо изменить сроки выдачи зарплаты. Для этого заключите с сотрудником допсоглашение к трудовому договору. Также можно оформить уведомление об изменении условий оплаты труда.

Между зарплатой и авансом должно пройти 15 дней, не больше. Например, если аванс платите 20-го числа, то зарплату надо выдать 5-го числа следующего месяца. Если аванс – 25-го, то зарплата – не позднее 10-го.

Проверьте, какой срок аванса в вашем учреждении. Если интервал между авансом и зарплатой больше 15 дней, ГИТ может оштрафовать на 50 000 руб. ( ст. 5.27 КоАП). Внесите изменения в локальные документы.

Избегайте общих формулировок: «заработная плата выплачивается не позднее 10-го и 25-го числа каждого месяца». Напишите четко, что 25-го числа выдаете зарплату за первую часть месяца, а 10-го числа – за вторую. Так вы избежите проблем с НДФЛ. Будет ясно, что НДФЛ вы удерживаете только с выплаты 10-го числа, а не с той, что 25-го числа, – раз это аванс.

Требование выдавать зарплату не реже чем каждые полмесяца работодатель может выполнить не всегда. Например, если сотрудника приняли на работу с 1-го по 15-е число, первые выплаты (аванс) он получит в конце месяца. Поэтому в Правилах трудового распорядка или положении об оплате труда пропишите специальный порядок оплаты труда за первый месяц работы для новых сотрудников: « Если сотрудник принят до 15-го числа календарного месяца, то за первый месяц выдача заработной платы за фактически отработанное время в первой половине месяца производится дважды: 15-го числа вместе с оплатой труда других сотрудников за вторую половину прошлого месяца и 30-го числа текущего месяца».

Трудовое законодательство не запрещает выплатить сотруднику зарплату авансом. Но есть четыре причины, почему так делать не надо.

Первая причина: удерживать ближайшую зарплату в счет аванса полностью не удастся, хотя бы часть придется выплачивать. Без заявления сотрудника на удержания из зарплаты работодатель взыщет с него не более 20 процентов от начислений.

Удерживать по заявлению сотрудника можно хоть всю зарплату. Но так вы нарушите требование о выплатах не реже чем каждые полмесяца, которое установлено частью 6 статьи 136 ТК.

Вторая причина: взыскать при увольнении зарплату, которую выдали авансом, удастся лишь частично. А именно в пределах сумм окончательного расчета. Если человек не вернет деньги добровольно, взыскать их с него вы не сможете даже через суд. Ведь вернуть деньги можно, только если:

Перечень условий, когда суд обяжет сотрудника вернуть деньги, закрытый. Ни одно из условий не подходит, чтобы взыскать зарплату, которую выплатили авансом. А значит, вернуть деньги не сможете. Это установлено частью 4 статьи 137 ТК. На эту же норму ссылается и Верховный суд в определении от 12.09.2014 № 74-КГ14-3.

Третья причина: со всей суммы выплаты сразу придется перечислить страховые взносы. Не важно, что часть денег не относится к текущему месяцу. Подобный аванс – это «иные выплаты в рамках трудовых отношений». А их облагают в месяце, когда выдают деньги сотруднику.

Заплатить придется и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их перечисляют всегда в месяце выплаты сотрудникам.

Все это установлено статьями 420, 431 НК, пунктом 4 статьи 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Четвертая причина: налоговые инспекторы расценят зарплату за несколько месяцев вперед как заем сотруднику. Причем беспроцентный. Вам придется доначислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Ставка – 35 процентов. При этом налоговики оштрафуют работодателя, если, зачитывая аванс в счет начислений, он не исполнит обязанности налогового агента. То есть не исчислит налог по повышенной ставке, не удержит его и не заплатит в бюджет.

Это следует из пунктов  1 и 2 статьи 212, подпункта 3 пункта 1 статьи 223, пункта 4 статьи 226 НК.

В каком размере платить аванс

Какими документами оформить аванс

Ответственность, если не платите аванс

Бухучет

НДФЛ и страховые взносы

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.