8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить при налогообложении реализацию материальных запасов

Из рекомендации узнаете, как учесть выручку от реализации материалов на общем режиме, ЕНВД и УСН. Прочитаете, нужно ли продажу материалов облагать НДС, и найдете готовый пример, как в учете отразить реализацию материальных запасов.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль выручка от продажи материальных запасов признается доходом от реализации ( ст. 249 НК). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:

В учете казенных учреждений: 

Казенные учреждения выручку от реализации материальных запасов уменьшать на расходы, связанные с их продажей, не вправе. Это связано с тем, что источником финансового обеспечения всех расходов казенного учреждения являются средства целевого финансирования. Такие средства налоговую базу по налогу на прибыль не формируют. А значит, учитывать затраты, оплаченные за счет этих средств, в составе расходов нельзя. Такой вывод следует из положений подпункта 14 пункта 1 статьи 251, пунктов 17 и 48.11 статьи 270 НК.

Казенное учреждение «Альфа» с согласия собственника продало коммерческой организации материальные запасы – кухонный инвентарь. Фактическая стоимость материальных запасов составляет 35 000 руб. Цена реализации по договору составила 35 000 руб. Сумму НДС бухгалтер рассчитал так (используя данные бухучета):
(35 000 руб. – 35 000 руб.) × 20/120 = 0 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие записи.

В налоговом учете бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов от реализации 35 000 руб. Затраты на приобретение материальных запасов бухгалтер в расходах не учел.

Бюджетные и автономные учреждения вправе в налоговом учете уменьшить выручку от реализации материальных запасов:

При продаже материальных запасов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание ( подп. 2 п. 1 ст. 268 НК). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по средней фактической стоимости в этом случае нельзя.

Материальные запасы могут быть получены безвозмездно и (или) в результате демонтажа, ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявлены как излишки при инвентаризации. При реализации таких материальных запасов в расходах учтите их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов ( п. 2 ст. 254 НК).

Расходы в виде себестоимости реализованных материальных запасов признавайте:

Бюджетное учреждение «Альфа» продало коммерческой организации материальные запасы – кухонный инвентарь, приобретенный за счет средств от приносящей доход деятельности. Материальные запасы учтены в составе иного движимого имущества. Фактическая стоимость материальных запасов составляет 35 000 руб. Цена реализации по договору составила 60 000 руб. (в том числе НДС –10 000 руб.).

В учете «Альфы» сделаны следующие записи.

В налоговом учете бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов от реализации 50 000 руб. (60 000 руб. – 10 000 руб.), в состав расходов – 35 000 руб.

НДС

ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.