8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить при налогообложении реализацию материальных запасов

Из рекомендации узнаете, как учесть выручку от реализации материалов на общем режиме, ЕНВД и УСН. Прочитаете, нужно ли продажу материалов облагать НДС, и найдете готовый пример, как в учете отразить реализацию материальных запасов.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль выручка от продажи материальных запасов признается доходом от реализации ( ст. 249 НК). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:

В учете казенных учреждений: 

Казенные учреждения выручку от реализации материальных запасов уменьшать на расходы, связанные с их продажей, не вправе. Это связано с тем, что источником финансового обеспечения всех расходов казенного учреждения являются средства целевого финансирования. Такие средства налоговую базу по налогу на прибыль не формируют. А значит, учитывать затраты, оплаченные за счет этих средств, в составе расходов нельзя. Такой вывод следует из положений подпункта 14 пункта 1 статьи 251, пунктов 17 и 48.11 статьи 270 НК.

Казенное учреждение «Альфа» с согласия собственника продало коммерческой организации материальные запасы. Фактическая стоимость материальных запасов составляет 35 000 руб. Цена реализации по договору составила 35 000 руб. Сумму НДС бухгалтер рассчитал так (используя данные бухучета):
(35 000 руб. – 35 000 руб.) × 18/118 = 0 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие записи.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Списаны реализованные материальные запасы по фактической стоимости

КДБ.1.401.10.172

КРБ.1.105.36.440

35 000 

2.

Начислен доход за реализуемые материальные запасы

КДБ.1.205.74.560

КДБ.1.401.10.172

35 000 

3.

Зачислен доход от реализации материальных запасов в бюджет

КДБ.1.210.02.440

КДБ.1.205.74.660

35 000 

В налоговом учете бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов от реализации 35 000 руб. Затраты на приобретение материальных запасов бухгалтер в расходах не учел.

Бюджетные и автономные учреждения вправе в налоговом учете уменьшить выручку от реализации материальных запасов:

При продаже материальных запасов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание ( подп. 2 п. 1 ст. 268 НК). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по средней фактической стоимости в этом случае нельзя.

Материальные запасы могут быть получены безвозмездно и (или) в результате демонтажа, ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявлены как излишки при инвентаризации. При реализации таких материальных запасов в расходах учтите их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов ( п. 2 ст. 254 НК).

Расходы в виде себестоимости реализованных материальных запасов признавайте:

Бюджетное учреждение «Альфа» продало коммерческой организации материальные запасы, приобретенные за счет средств от приносящей доход деятельности. Материальные запасы учтены в составе иного движимого имущества. Фактическая стоимость материальных запасов составляет 35 000 руб. Цена реализации по договору составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

В рамках формирования учетной политики принято решение отражать НДС по подстатье КОСГУ 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».

В учете «Альфы» сделаны следующие записи.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Списаны материальные запасы по фактической стоимости

2.401.10.172

2.105.36.440

35 000 

2.

Начислен доход от реализации материальных запасов (с учетом НДС)

2.209.89.560

2.401.10.172

59 000 

3.

Начислен НДС при реализации материальных запасов

2.401.10.172

2.303.04.730

9000

4.

Зачислена выручка от продажи на лицевой счет (с учетом НДС)

2.201.11.510

2.209.89.660

59 000 

Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440, КОСГУ 440)

5.

Перечислен НДС в бюджет

2.303.04.830

2.201.11.610

9000

Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 130, КОСГУ 131)

В налоговом учете бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов от реализации 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.), в состав расходов – 35 000 руб.

НДС

ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.