8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить при налогообложении ежемесячные и ежеквартальные премии

Учреждения могут выплачивать ежемесячные и ежеквартальные премии. Смотрите в рекомендации, как эти выплаты повлияют на расчет НДФЛ и страховых взносов, налогов при УСН и ЕНВД.

НДФЛ и страховые взносы

Со всей суммы ежемесячной или ежеквартальной премии удержите НДФЛ (подп.  6 и 10 п. 1 ст. 208 НК).

Премии включайте в налоговую базу по НДФЛ в зависимости от их вида:
– непроизводственные – в месяце, когда их выплатили;
– производственные ежемесячные – в месяце, за который их начислили;
– производственные ежеквартальные – в месяце, когда их выплатили.

Непроизводственные

Датой дохода будет день, когда выплатили такую премию. Поэтому непроизводственные премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили ( подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Производственные

При выплате ежемесячных производственных премий, датой дохода будет последний день месяца, за который их начислили. Соответственно, такие премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их начислили. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК.

Выплачиваете квартальные премии? Датой дохода считайте день, когда выплатили такую премию. Поэтому производственные квартальные премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили. Все эти выводы следуют из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК (письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18094, от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102). Напомним, что ранее сотрудники ФНС разъясняли, что датой такого дохода следует считать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии, – письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/1139, теперь это письмо не актуально.

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму ежемесячной и ежеквартальной премии начислите взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование ( ст. 420 НК) и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ( п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Казенное учреждение «Альфа» взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента.

Положением о премировании и трудовыми договорами с сотрудниками предусмотрена выплата сотрудникам ежемесячных премий в размере 15 процентов от оклада. Премии начисляют вместе с зарплатой за текущий месяц и выплачивают 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

В феврале в числе прочих сотрудников был премирован начальник отдела В.К. Волков по приказу от 10 февраля № 45. Сумма премии составила 3000 руб.

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет.

В феврале бухгалтер отразил начисление премии так:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730 
– 3000 руб. – начислена ежемесячная премия сотруднику;

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
– 390 руб. (3000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.10.730
– 660 руб. (3000 руб. × 22%) – начислены взносы на пенсионное страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730
– 87 руб. (3000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.07.730
– 153 руб. (3000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730 
– 6 руб. (3000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии.

Налог на прибыль: общий порядок

Налог на прибыль: метод начисления

Налог на прибыль: кассовый метод

ЕНВД

ОСНО и ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.