8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику (ребенку сотрудника) подарка

В рекомендации читайте, как удержать НДФЛ со стоимости подарков сотрудникам и их детям, в каких случаях нужно начислить страховые взносы. Также узнаете, как учитывать стоимость подарков при расчете налогов на общем режиме, ЕНВД и УСН.

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитывайте все доходы сотрудника в денежной и в натуральной форме. То есть подарок, который выдали сотруднику, является его доходом ( п. 1 ст. 210 НК).

Если учреждение выдает сотруднику награду (медаль, нагрудный знак с фирменной символикой и т. п.) к памятным и юбилейным датам или призы за победу в конкурсе, то такие выплаты с точки зрения НДФЛ также могут рассматриваться как подарки. Аналогичные выводы в письме Минфина от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329.

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет учреждение, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК). Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 НК. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб. в год (п. 8 ст. 217 НК).

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от учреждения получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком. С таких выплат также нужно удержать налог. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет (п. 4 ст. 226 НК).

Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиями статьи 105.3 НК (п. 1 ст. 211 НК).

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК).

Порядок, как отразить в бухучете удержание НДФЛ, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений: 

Удержание НДФЛ отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.302.11.837 Кредит КРБ.1.303.01.731
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Такой порядок установлен пунктами 102, 104 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 303.00).

К празднику 8 марта по приказу руководителя казенного учреждения «Альфа» сотрудницам учреждения были вручены косметические наборы. В коллективе «Альфы» две женщины, ежемесячная зарплата каждой из них составляет 50 000 руб.

Покупная стоимость каждого косметического набора равна 2400 руб. (в т. ч. НДС – 400 руб.).

В марте бухгалтер «Альфы» отразил передачу подарков сотрудницам так:

Уменьшение забалансового счета 07
– 4800 руб. (2400 руб. × 2 шт.) – вручены подарки сотрудницам.

Все сотрудники «Альфы» (включая и этих сотрудниц) уже получали вещественные подарки в текущем году к юбилею учреждения. Их стоимость составляла 3000 руб. на человека (с учетом НДС).

Стоимость наборов, выданных к 8 марта, войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте.

Прав на вычеты по НДФЛ у этих сотрудниц нет. Бухгалтер «Альфы» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты каждой из сотрудниц:
50 000 руб. × 13% + (3000 руб. + 2400 руб. – 4000 руб.) × 13% = 6682 руб.

Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты каждой из сотрудниц к выплате – 25 000 руб. (50 000 руб. × 50%). Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал с зарплаты каждой из сотрудниц за март.

В учете 31 марта бухгалтер сделал запись:

Дебет КРБ.1.302.11.837 Кредит КРБ.1.303.01.731
– 6682 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за март.

В учете бюджетных учреждений: 

Удержание НДФЛ отразите проводкой:

Дебет 0.302.11.837 Кредит 0.303.01.731
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Такой порядок установлен пунктами 129, 131 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 303.00).

К празднику 8 марта по приказу руководителя бюджетного учреждения «Альфа» сотрудницам учреждения были вручены косметические наборы. Наборы приобретены за счет средств от деятельности, приносящей доход. В коллективе «Альфы» – две женщины, ежемесячная зарплата каждой из них составляет 50 000 руб.

Покупная стоимость каждого косметического набора равна 2400 руб. (в т. ч. НДС – 400 руб.).

В марте бухгалтер «Альфы» отразил передачу подарков сотрудницам так:

Уменьшение забалансового счета 07
– 4800 руб. (2400 руб. × 2 шт.) – вручены подарки сотрудницам.

Все сотрудники «Альфы» (включая и этих сотрудниц) уже получали вещественные подарки в текущем году к юбилею учреждения. Их стоимость составляла 3000 руб. на человека (с учетом НДС).

Стоимость наборов, выданных к 8 марта, войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте.

Прав на вычеты по НДФЛ у этих сотрудниц нет. Бухгалтер «Альфы» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты каждой из сотрудниц:
50 000 руб. × 13% + (3000 руб. + 2400 руб. – 4000 руб.) × 13% = 6682 руб.

Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты каждой из сотрудниц к выплате – 25 000 руб. (50 000 руб. × 50%). Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал с зарплаты каждой из сотрудниц за март.

В учете 31 марта бухгалтер сделал запись:

Дебет 2.302.11.837 Кредит 2.303.01.731
– 6682 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за март.

В учете автономных учреждений: 

Удержание НДФЛ отразите проводкой:

Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.303.01.000
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Справочно: в 24–26-х разрядах номера счета указывайте коды КОСГУ в соответствии с Порядком № 209н.

Такой порядок установлен пунктами 157, 159 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 303.00).

К празднику 8 марта по приказу руководителя автономного учреждения «Альфа» сотрудницам учреждения были вручены косметические наборы. Наборы приобретены за счет средств от деятельности, приносящей доход. В коллективе «Альфы» – две женщины, ежемесячная зарплата каждой из них составляет 50 000 руб.

Покупная стоимость каждого косметического набора равна 2400 руб. (в т. ч. НДС – 400 руб.)

В марте бухгалтер «Альфы» отразил передачу подарков сотрудницам так:

Уменьшение забалансового счета 07
– 4800 руб. (2400 руб. × 2 шт.) – вручены подарки сотрудницам.

Все сотрудники «Альфы» (включая и этих сотрудниц) уже получали вещественные подарки в текущем году к юбилею учреждения. Их стоимость составляла 3000 руб. на человека (с учетом НДС).

Стоимость наборов, выданных к 8 марта, войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте.

Прав на вычеты по НДФЛ у этих сотрудниц нет. Бухгалтер «Альфы» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты каждой из сотрудниц:
50 000 руб. × 13% + (3000 руб. + 2400 руб. – 4000 руб.) × 13% = 6682 руб.

Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты каждой из сотрудниц к выплате – 25 000 руб. (50 000 руб. × 50%). Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал с зарплаты каждой из сотрудниц за март.

В учете 31 марта бухгалтер сделал запись:

Дебет 2.302.11.000 Кредит 2.303.01.000
– 6682 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за март.

Справочно: в 24–26-х разрядах номера счета указывайте коды КОСГУ в соответствии с Порядком № 209н.

Налог нужно исчислить и удержать со стоимости подарков, которая превышает 4000 руб. в год. Если подарки выдали детям сотрудников, получателем дохода будет сам ребенок. Он же будет плательщиком НДФЛ, когда сумма подарка превысит 4000 руб. Если стоимость подарков этому ребенку за год не превысит 4000 руб., объект обложения НДФЛ отсутствует и удерживать налог не нужно.

Когда подарок дороже 4000 руб. и других денежных выплат в пользу ребенка в течение года нет, удержать НДФЛ невозможно – сообщите об этом в инспекцию не позднее 1 марта следующего года включительно.

Далее инспекторы направят налоговое уведомление, на основании которого нужно будет заплатить НДФЛ со стоимости подарка. Перечислить в бюджет НДФЛ надо не позднее 1 декабря года, следующего за годом выдачи подарка. Заплатить налог может родитель как законный представитель ребенка. Подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 45, пунктом 28 статьи 217, пунктом 5 статьи 226, подпунктом 4 пункта 1 и пунктом 6 статьи 228 НК.

Страховые взносы

Налог на прибыль

НДС

ЕНВД

ОСНО и ЕНВД

– распределение расходов

– страховые взносы

– НДС

Автономное учреждение на УСН

АУ на УСН: НДС

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.