8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении модернизацию основных средств

Модернизация меняет назначение основного средства, позволяет использовать его с повышенными нагрузками. В рекомендации читайте, как документально оформить передачу основного средства, как принять работы, отразить их в бухучете и при расчете налогов на общем и специальных режимах. Также расскажем, как быть с амортизацией, пока модернизируете объект, и как пересматривать оставшийся срок полезного использования.

Документальное оформление

Передача объекта на модернизацию

Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя учреждения, в котором необходимо указать:

При непосредственной передаче объекта на модернизацию нужно оформить первичный (подтверждающий) документ ( ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п.  20, 21 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»). Форма документа зависит от того, кто проводит модернизацию – вы сами или сторонняя организация.

Модернизацию проводит сторонняя организация. С исполнителями заключите договор подряда ( ст. 702 ГК). Подробнее об этом в рекомендации о заключении контракта по правилам Закона № 44-ФЗ, договора по правилам Закона № 223-ФЗ.

Чтобы зафиксировать факт передачи основного средства подрядчику, оформите акт о приеме-передаче.

В Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, сказано, что при передаче объекта нужно составить акт приема-сдачи по форме № 0504103. Однако если обратить внимание на реквизиты самого акта ( ф. 0504103), то видно, что при передаче его заполнить не получится. В частности, начало акта содержит такой текст:

Значит, последующие разделы акта заполняются после того, как подрядчик передал вам модернизированное (отремонтированное, реконструированное) имущество.

Поэтому, когда вы только отдаете основное средство на модернизацию, можно составить акт в произвольной форме. Если основное средство будет утрачено (испорчено) подрядчиком, подписанный акт позволит учреждению потребовать возмещения причиненных убытков (ст.  15 и 714 ГК). При отсутствии такого документа доказать передачу основного средства подрядчику будет затруднительно.

Модернизацию проводите своими силами в учреждении. При передаче объекта в специальное подразделение (например, ремонтную службу) составьте накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов ( ф. 0504102). Составить акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств ( ф. 0504103) не получится, поскольку реквизиты самого акта этого не позволяют. Если же при модернизации местонахождение основного средства не меняется, никаких передаточных документов составлять не нужно. Такой порядок следует из Методических указаний по заполнению формы № 0504102, утвержденных приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

Получаете объект после модернизации

По окончании модернизации обязательно составьте акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств ( ф. 0504103). Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом была проведена модернизация. Только в первом случае учреждение оформляет бланк в одном экземпляре, а во втором – в двух (для себя и для подрядчиков). Акт подписывают:

После этого акт утверждает руководитель учреждения и его передают бухгалтеру.

Если подрядчик проводил модернизацию здания, сооружения или помещения, которая относится к строительно-монтажным работам, то дополнительно к акту ( ф. 0504103) могут быть подписаны акт приемки по форме № КС-2 и справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3, утвержденные постановлением Госкомстата от 11.11.1999 № 100.

Не забудьте сведения о проведенной модернизации отразить в инвентарной карточке учета нефинансовых активов по форме № 0504031 ( ф. 0504032). Это предусмотрено в Методических указаниях по заполнению форм № 0504031, № 0504032, утвержденных приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

Бухучет

– расходы на модернизацию

– материалы от модернизации

Амортизация во время модернизации

Срок использования ОС после модернизации

Модернизация по ГПД с гражданами

Налог на прибыль

Амортизация

– амортизационная премия

– поэтапное признание расходов

Материалы от модернизации

Инвестиционный вычет

НДС

ЕНВД

Общий режим и ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

УСН: модернизация ОС свыше 12 месяцев

Налог на имущество

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.