8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения, выплаченного за счет средств гранта. Грант предоставлен для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России. Средства гранта зачислены на лицевой счет учреждения

Нет, не нужно, если грантополучателями являются сотрудники – непосредственные исполнители работ (исследований) в рамках этих проектов.

З акрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 НК. В том числе от налога освобождены суммы, которые получают налогоплательщики в виде грантов (безвозмездной помощи). Но только если соблюдены определенные условия ( п. 6 ст. 217 НК).

В зависимости от условий предоставления гранта его получателями могут быть:

  1. учреждения, которые участвуют в реализации научных (образовательных, культурных) проектов;
  2. сотрудники – непосредственные исполнители работ (исследований) в рамках этих проектов. Поступление грантов в таком случае отразите по КФО 3 «Средства во временном распоряжении» (подробнее смотрите письма Минфина от 19.01.2016 № 02-07-10/1601, от 16.10.2015 № 02-07-10/59926).

Учреждения вправе привлекать к исполнению проектов как штатных сотрудников, так и нештатных (например, по договору подряда).

Плательщики НДФЛ – физические лица ( п. 1 ст. 207 НК). Значит, льготы по НДФЛ распространяются только на доходы, полученные непосредственно физическими лицами. Поэтому если грантополучатель – учреждение, с вознаграждений за счет гранта штатным и нештатным сотрудникам НДФЛ нужно удержать ( ст. 226 НК).

Во втором случае выплаты сотрудникам, непосредственно участвующим в научном проекте (как штатным, так и нештатным), от НДФЛ освобождаются ( п. 6 ст. 217 НК, письмо Минфина от 16.07.2018 № 03-04-06/49533). Эта льгота действует даже в том случае, если сумма гранта сначала поступает на лицевой счет учреждения, а затем распределяется между участниками проекта. Важно: с отпускных за счет средств гранта НДФЛ удержите. На эти суммы льгота не распространяется.

Если за счет гранта вознаграждение выплачивается административно-управленческому, техническому персоналу или сотрудникам, не занятым непосредственно в научных разработках, такие суммы облагаются НДФЛ на общих основаниях. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 16.07.2018 № 03-04-06/49533, от 20.01.2017 № 03-04-06/2412, от 30.03.2015 № 03-04-06/17268, от 28.01.2011 № 03-04-06/9-11, от 03.03.2010 № 03-04-06/9-20, ФНС от 01.12.2014 № БС-4-11/24814, от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392. Разделяют эту позицию некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 28.02.2006 № КА-А40/608-06).

Выплаченные за счет грантов доходы, которые подлежат налогообложению, должны быть отражены в справках по форме 2-НДФЛ. Специальных кодов для доходов, источником которых являются гранты, приложение 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 не содержит. Поэтому в зависимости от вида дохода используйте общие коды. Например, если за счет гранта выплачена зарплата, укажите код «2000», а если выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору (кроме авторского вознаграждения), укажите код «2010».

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.