8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как составить и сдать декларацию по НДС

Ежеквартально плательщики НДС должны составлять декларации по этому налогу. В рекомендации – правила подачи отчета и порядок заполнения обязательных разделов декларации.

Кто должен сдавать

Декларацию по НДС обязаны составлять организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:

Это следует из  пункта 5 статьи 174 и  подпункта 1 пункта 5 статьи 173 НК. Кроме того, отчитываться по НДС должны организации и предприниматели, которые применяют упрощенку или ЕНВД, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС. Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, смотрите в таблице.

Как правило, не должны.

Организации, которые используют освобождение от уплаты НДС, в том числе применяющие ЕСХН, не исполняют обязанности налогоплательщиков ( п. 1 ст. 145 НК). Но они обязаны сдавать декларации по НДС в двух случаях:

– если выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога ( подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК). Тогда в состав декларации нужно включить титульный лист раздел 1 и раздел 12;
– если исполняют обязанности налогового агента ( п. 5 ст. 174 НК). По общему правилу налоговые агенты должны включать в состав декларации только титульный лист и  раздел 2. Однако для налоговых агентов – покупателей вторсырья установлен особый порядок. В ряде случаев они обязаны включать в декларацию и раздел 3.

Об этом сказано в абзацах  6 и  9 пункта 3 раздела I и пункте 51 раздела XIV Порядка, утвержденного приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

В остальных случаях составлять декларации по НДС в период использования освобождения по  статье 145 НК не нужно. Аналогичные разъяснения – в письмах ФНС от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338, от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650, от 04.04.2014 № ГД-4-3/6132, от 31.07.2012 № ЕД-3-3/2683. Подтверждает это и арбитражная практика (см., например, решение ВАС от 13.02.2003 № 10462/02, определение ВАС от 17.06.2009 № ВАС-7414/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.02.2009 № А26-3353/2008).

Если «освобожденная» организация реализует подакцизные товары, подайте декларацию по НДС. Воспользоваться освобождением в отношении подакцизных товаров нельзя ( п. 2 ст. 145 НК). Поэтому в декларации по НДС нужно отразить выручку от реализации подакцизных товаров.

Куда сдавать

Когда сдавать

Как сдать

По какой форме сдавать декларацию

Какие разделы заполнить

Как заполнять

Титульный лист

Раздел 1

Разделы 8 и 9

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Раздел 12

Когда декларацию нужно уточнить

Ответственность

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.