Как правильно заполнить платежки по налогам и взносам по новым правилам

35003
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Правила заполнения платежных поручений на перечисление налогов и взносов снова меняются с 31 марта 2014 года. В них надо будет отражать новый реквизит – уникальный идентификатор начисления (УИН). Рассмотрим основные реквизиты в платежках, на которые стоит обратить особое внимание.

Платежные поручения: заполняем правильно

Порядок заполнения платежек по налогам и взносам меняется с 31 марта 2014 года. Как указывать в платежных поручениях УИН, ОКТМО, очередность платежа, статус плательщика, получателя платежа и банк получателя? От чего зависит значение того или иного поля платежки? Заполнить платежку по налогам или взносам без ошибок поможет статья эксперта журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Как указывать УИН в платежных поручениях

В платежках по налогам и взносам учреждения до 31 марта 2014 года писали УИН в реквизите «Назначение платежа» (поле 24). Но поскольку номер идентификатора неизвестен, то обычно учреждения записывали «УИН0///». УФК и банки принимали такие поручения без проблем, и взносы попадали в инспекцию и фонды.

Об указании УИН в Заявке на кассовый расход (ф. 0531801) и Заявке на кассовый расход (сокращенной) (ф. 0531851) рассказано в письме Казначейства России от 20 декабря 2013 г. № 42-7.4-05/5.3-836.

Правила меняются с 31 марта 2014 года. УИН необходимо заполнять в реквизите «Код» (поле 22) платежки (п. 1.21.1 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П). До недавних пор ни налоговики, ни фонды не могли подсказать, откуда взять код, чтобы заполнять поручения.

Если идентификатор неизвестен, то в платежках по налогам учреждение вправе написать значение «0». Об этом прямо сказано в приложении 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Но из положений приказа № 107н следует, что в платежках по взносам надо ставить 20-значный код, и не сказано, что можно поставить нулевое значение. Отсюда возникла неясность, как заполнять платежки по взносам, если код неизвестен.

Как следует из письма ФСС России от 21 февраля 2014 г. № 17-03-11/14-2337, если учреждение перечисляет взносы, которые рассчитало само, идентификатор в платежке не нужен. По таким платежам идентификатором начислений будет КБК, а идентификатором плательщика – ИНН и КПП. Поэтому в поле «Код» надо поставить «0». Если же фонд направит страхователю требование об уплате взносов, то отразит в нем 20-значный УИН, его и надо записать в платежке.

Правила заполнения УИН в платежках по налогам с 31 марта 2014 года такие же. Об этом ФНС России рассказала в новостях на своем сайте от 12 марта 2014 года и от 4 февраля 2014 года.

Проверить правильность заполнения обновленной формы-4 ФСС можно в материале «Форма-4 ФСС обновлена: учитываем изменения»

Правда, действующие формы требования об уплате взносов (утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н) не содержат поля для УИН. Нет УИН и в новых формах, которые еще не вступили в силу (утверждены приказом Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н). В форме требований по налогам (утверждены приказом ФНС России от 3 октября 2012 г. № ММВ-7-8/662@) также нет специальных строк, чтобы записать УИН. Поэтому не ясно, будут ли инспекции и фонды вписывать номер идентификатора в требование от руки.

Таблица 1. Как заполнять УИН в платежках

При текущих платежах При погашении задолженности по требованию ИФНС, ПФР или ФСС
если номер УИН написан в требовании если номера УИН в требовании нет
в реквизите «Код» (поле 22) надо поставить значение «0» в реквизите «Код» (поле 22) надо поставить 20-значный номер в реквизите «Код» (поле 22) надо поставить значение «0»

Как указывать очередность платежа в платежных поручениях

Правила заполнения этого реквизита изменились в связи с поправками в статью 855 Гражданского кодекса РФ. В третью очередь со счета списывают зарплату, налоги и сборы по поручению налоговой или фонда. То есть для списания в третью очередь необходимо инкассовое поручение инспекции или фонда, а не платежки плательщика. Если же он перечисляет налоги и сборы своей платежкой, то это пятая очередь. Это официально подтвердил Минфин России в письме от 20 января 2014 г. № 02-03-11/1603.

Минфин России сделал еще один вывод – при неверной очередности в платежке банк все равно перечислит деньги. Ведь такого основания для отказа в приеме платежки нет в Положении Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П. Но на практике большинство банков при неверной очередности требует от организаций переоформить платежку. Поэтому стоит сразу заполнить этот реквизит правильно.

Таблица 2. Какую очередь писать в платежках

Номер очереди Какие выплаты входят
Первая очередь
  • алименты;
  • компенсация вреда жизни и здоровью
Вторая очередь
  • зарплата по исполнительным документам (судебным приказам, решениям суда, исполнительным листам или решениям комиссии по трудовым спорам);
  • выходные пособия по исполнительным документам;
  • вознаграждения авторам произведений, изобретений и т. п. по исполнительным документам
Третья очередь
  • зарплата по платежкам;
  • налоги, пени и штрафы по инкассо ИФНС;
  • взносы, пени и штрафы по инкассо ПФР или ФСС России
Четвертая очередь
  • платежи по исполнительным документам, которые не относятся к предыдущим очередям (договорные неустойки, административные штрафы и т. п.)
Пятая очередь
  • налоги, взносы, сборы (госпошлина, таможенные пошлины, платежи за загрязнение) по платежкам учреждения;
  • оплата товаров, работ или услуг поставщикам и подрядчикам;
  • возврат авансов покупателям;
  • вознаграждение подрядчикам;
  • прочие выплаты контрагентам

Как указывать ОКТМО в платежных поручениях

В платежках учреждениям необходимо писать новые коды ОКТМО в поле 105, так как с 2014 года действует новый Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (утвержден приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст). Уточнить новые коды стало проще с новым сервисом «Узнай ОКТМО» на сайте ФНС России. В нем легко найти ОКТМО по названию муниципального образования либо ОКАТО.

Причиной большинства всех потерянных платежей становятся именно ошибки в новом коде территории. Например, суммы попадают в невыясненные, когда плательщики дополняют 8-значный код ОКТМО тремя нулями или тремя прочерками в начале или в конце кода, ставят вместо восьми символов 9 или 10 либо указывают в поручении ОКТМО другого региона. Этого делать не надо, необходимо писать 8-значный код. Кто-то до сих пор пишет в платежках код ОКАТО, и некоторые УФК такие поручения пропускают. Но из-за неверного кода на практике возникает масса невыясненных поступлений. Не исключено, что плательщикам могут разрешить писать в платежках код ОКАТО до конца 2014 года. С такой просьбой Минфин России обратился к Банку России (письмо от 17 февраля 2014 г. № 02-08-12/6562). Но банк еще не ответил, и пока что в платежках надо писать новые коды территорий.

Как указывать статус плательщика в платежных поручениях

В поле 101 платежки по взносам необходимо ставить единый код 08 для всех платежей по взносам. Это подтвердили специалисты ПФР в информации от 3 февраля 2014 года (см. пример заполнения платежки по взносам).

Платежки по налогам надо заполнять с другими кодами. Если учреждение перечисляет налог как налогоплательщик, надо ставить статус 01, если как налоговый агент (например, по НДФЛ) – статус 02 (см. образец заполнения платежки по НДФЛ).

Получатель платежа и банк получателя в платежных поручениях

Учреждениям Центрального федерального округа с февраля 2014 года в поручениях на уплату налогов, взносов, штрафов и других обязательных платежей надо писать новое название банка получателя (письмо Банка России от 22 января 2014 г. № 6-Т). Ошибка в реквизите – критичная. Налог считается неуплаченным, если банк получателя указан неправильно (п. 4 ст. 45 Налогового кодекса РФ, подп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Важно запомнить

Если учреждение перечисляет налоги или взносы, начисленные им самостоятельно, то с 31 марта 2014  года в реквизите «Код» (поле 22) ставится «0». Если же перечисление совершается, например, на основании требования об уплате пеней, штрафа, недоимки, выставленного фондом, в платежке проставляется значение УИН, указанное в таком требовании. Если в требовании УИН не указан, тогда в платежке ставят «0».

Также смотрите:
– Форма-4 ФСС обновлена: учитываем изменения
– Отчетность по НДС 2014
– Декларация по налогу на имущество организаций

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Опрос

Вы готовы к проверке со стороны контрольно-счетного органа?

  • Проверка назначена, учреждение готово 23.81%
  • Проверка назначена, учреждение не готово 23.81%
  • Проверка уже прошла 57.14%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-58476 от 04.07.2014.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×