Вопрос
Нужно ли подавать корректирущий отчет 6 ндфл если в предыдущих отчетах 1)неправильно проставлены даты по строкам 110-130. 2) если зарплату за сентябрь (получили ее 10,10,2016) отразила в 3-й квартале. Какой хронологический порядок отражения выплат по строкам 100-130. Если я уже указала зарплату за сентябрь в 3-й квартале, нужно ли мне подавать корректировку.
По суммам перерасчета нет, только по датам неправильно отразила в разделе 2.По пункту 3. Я имела ввиду, например 100,110,120: 1)выплата гпх 31,10,16/ 31,10,16/ 01,11,16 2)выплата з/п 31,10,16/07,11,16/08,11,16 какой блок ставить первым. по какой строке должен соблюдаться хронологический порядок по строке 100 или 110 или 120.
Ответ
1. Если в ф. 6-НДФЛ были неправильно указаны даты по строкам 100-130, то безопаснее уточнить расчет. Иначе инспекция может начислить пени и оштрафовать. В зависимости от того какие даты были указаны Вами, проверяющие могут решить, что вы платите налог с опозданием. В ФНС, в карточку расчетов с бюджетом из 6-НДФЛ попадают срок уплаты налога и его сумма. Эту информацию компания приводит по строкам 120 и 140 раздела 2. Также в карточку расчетов подтягиваются даты платежек по НДФЛ. Инспекторы сравнивают сроки, когда надо было заплатить налог, с датами, когда компания перечислила НДФЛ. Если в расчете 6-НДФЛ вы написали более ранние сроки для уплаты НДФЛ, чем заплатили налог по факту. Программа инспекции не поймет, что вы ошиблись в датах. Ревизоры начислят пени за задержку и оштрафуют на 20 процентов от налога (ст. 75, 123 НК РФ). Придется писать пояснения и оформлять возражения на акт проверки, чтобы отменить пени и штраф.
2. Если зарплату за сентябрь (выплатили 10.10.2016) отразили в ф. 6-НДФЛ за 9 месяцев, то подайте уточненный расчет за 9 месяцев. А в расчете за 2016 год укажите выплаченную 10.10.2016 заработную плату. В раздел 2 включаются только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом следует ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126.
3.Обязательного требования хронологического порядка заполнения блоков 2 раздела ф. 6-НДФЛ приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 не содержит, поэтому не будет ошибкой Ваш вариант заполнения расчета.
Обоснование
Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц"
4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
4.2. В Разделе 2 указывается:2
по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Из рекомендации Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук
Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ
Раздел 2
В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.
То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312 и от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.
В раздел 2 включайте только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 апреля по 30 июня включительно. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126.
Заполняя раздел 2, укажите:
- по строке 100 – дата фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений,
- по строке 110 – даты удержания налога;
- по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568);
- по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
- по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.
Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
Письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@
О порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде
Письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@
О порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В рассматриваемой ситуации заработная плата, начисленная за сентябрь 2016 года, в организации выплачивается в последний рабочий день месяца - 30 сентября. В этот же день удержанный с заработной платы налог будет перечислен в бюджет.
Поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом суммы начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:
по строке 100 - 30.09.2016;
по строке 110 - 30.09.2016;
по строке 120 - 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса);
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели
Проверьте, надо ли вам уточнять 6-НДФЛ за полугодие
Компании уже отчитались по 6-НДФЛ, но не у всех отчетность прошла гладко. УФНС Петербурга ответило на вопросы коллег, которые пришли в редакцию. Мы публикуем эксклюзивные разъяснения чиновников
Арендуем у сотрудника автомобиль. Оплатили аренду 25 июня. В строках 100 и 110 поставила правильную дату — 25.06.2016. Налог перечислили 26 июня. Но и в строку 120 «Срок перечисления налога» тоже поставила 25.06.2016. Уточнить ли ошибку?
Уточненка не нужна. Ведь ошибка в строке 120 не повлияет на сумму исчисленного и перечисленного налога.
Безопаснее уточнить дату в строке 120, если компания по ошибке поставила дату раньше установленного срока платежа. Иначе инспекторы начислят пени и штрафы за просрочку НДФЛ.
Исправлять ли 6‑НДФЛ, если камералка закончилась
Я ошиблась в расчете 6-НДФЛ за полугодие. По строкам 110 и 120 раздела 2 написала одинаковые даты удержания и уплаты налога. На самом деле срок по уплате надо было ставить следующим рабочим днем после того, как компания удержала НДФЛ. Налог мы всегда перечисляем вовремя — на следующий день после выплаты дохода. Подавать ли уточненку, если с налогом не опаздывали, а камералка уже закончилась?
ЛЮДМИЛА МОИСЕЕВА, бухгалтер (г. Нижний Новгород)
Безопаснее уточнить расчет за полугодие. Иначе инспекция может начислить пени и оштрафовать.
Из-за такой ошибки проверяющие решат, что вы платите налог с опозданием. Как мы выяснили в ФНС, в карточку расчетов с бюджетом из 6-НДФЛ попадают срок уплаты налога и его сумма. Эту информацию компания приводит по строкам 120 и 140 раздела 2. Также в карточку расчетов подтягиваются даты платежек по НДФЛ. Инспекторы сравнивают сроки, когда надо было заплатить налог, с датами, когда компания перечислила НДФЛ. В полугодовом расчете 6-НДФЛ вы написали более ранние сроки для уплаты НДФЛ, чем заплатили налог по факту. Программа инспекции не поймет, что вы ошиблись в датах. Ревизоры начислят пени за задержку и оштрафуют на 20 процентов от налога (ст. 75, 123 НК РФ). Придется писать пояснения и оформлять возражения на акт проверки, чтобы отменить пени и штраф.
Еще за неверные даты в 6-НДФЛ инспекция может оштрафовать компанию на 500 руб. как за недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). ФНС считает недостоверной информацией любую ошибку в расчете (письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515). Исправьте недочеты, даже если камералка закончилась, а об ошибках проверяющие не сообщили.
Ошибки ревизоры могут найти и на выездной проверке, и тогда от наказания не уйти. А если сейчас сдадите уточненку сами, то штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Материал подготовлен и проверен экспертами системы Госфинансы