Вопрос
По какому коду льготы отразить в разделе 7 декларации по НДС накладные расходы по грантам РФФИ и сами гранты РФФИ?
Ответ
Грант РФФИ в декларации по НДС не отражайте.
Получение денег безвозмездно не связано с объектами налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией получение денег не является (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому такая операция не подпадает под сферу регулирования главы 21 Налогового кодекса РФ.
В разделе 7 декларации отражают не все операции, которые не облагаются НДС. В разделе 7 отражаются только те операции, которые не облагаются НДС на основании пункта 2 статьи 146, статьи 149 Налогового кодекса РФ или местом реализации которых не является территория России. То есть это те операции, которые относятся к объектам налогообложения, но выведены из под налогообложения специальными нормами Налогового кодекса. Операции, которые к объектам налогообложения не относятся, в специальных нормах не поименованы. Поэтому отражать их в разделе 7 декларации не нужно.
Это следует из пункта 44.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558 и подтверждается в письме ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20919.
Обоснование
Как составить и сдать декларацию по НДС
Раздел 7
Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация:
1. Реализовала товары (работы, услуги):
– освобожденные от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ;
– место реализации которых – не Россия;
– которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ).
2. Получала предоплату под поставку продукции с длительным производственным циклом, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.
Об этом сказано в пунктах 44.3 и 44.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558.
По операциям, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Ситуация: нужно ли отражать в разделе 7 декларации по НДС банковскую комиссию, удержанную из зарплаты сотрудника, за которого организация перечисляет алименты
Нет, не нужно.
Раздел 7 декларации по НДС заполняют налогоплательщики и налоговые агенты, у которых в налоговом периоде были не облагаемые НДС операции. Это следует из раздела XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Комиссия, которую вы удерживаете из зарплаты сотрудника, не связана с реализацией или покупкой. По отношению к данной операции организация не налоговый агент и не плательщик НДС. Поэтому, хоть эта сумма и не облагается НДС, она никак не связана с операциями, поименованными в разделе 7 налоговой декларации. А значит, отражать ее в этом разделе не нужно.
Ситуация: нужно ли заполнять раздел 7 декларации по НДС, если сотрудник или контрагент возместил ущерб
Нет, не нужно.
Раздел 7 декларации по НДС заполняют налогоплательщики и налоговые агенты, у которых в налоговом периоде были не облагаемые НДС операции. Это следует из раздела XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Возмещение ущерба, полученное от сотрудника или контрагента, не связано с реализацией или покупкой. С этих сумм организация-получатель не должна начислять НДС ни как налогоплательщик, ни как налоговый агент. Средства, поступившие в возмещение ущерба, налоговую базу по НДС не увеличивают, поэтому в разделе 7 налоговой декларации их отражать не нужно.
Материал подготовлен и проверен экспертами системы Госфинансы