Сейчас учреждения готовят план финансово-хозяйственной деятельности учреждения на следующий год: обобщают информацию об ожидаемых доходах и плановых расходах. Как правильно составить и утвердить план ФХД, а также обоснования к нему с готовыми образцами, – в статье.
Единые требования к Плану ФХД утверждены приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н. План финансово-хозяйственной деятельности составляйте в порядке и по форме, которые установит учредитель. Особенности для обособленных подразделений также определяет учредитель.
Содержание статьи:
- На какой срок учреждения составляют план
- Где формируют план
- Порядок заполнения показателей в плане финансово-хозяйственной деятельности
- Заголовочная часть плана деятельности
- Содержательная часть в плане финансово-хозяйственной деятельности
- Текстовая часть плана
- Табличная часть
- Как заполнить показатели финансового состояния учреждения
- Порядок заполнения показателей плана по поступлениям и выплатам
- Составление проекта Плана ФХД
- Показатели по поступлениям в плане финансово-хозяйственной деятельности
- Показатели по выплатам при составлении плана финансово-хозяйственной деятельности
- Обоснование показателей плана ФХД
- Оформляющая часть плана ФХД
- Утверждение плана финансово-хозяйственной деятельности
- Образец плана ФХД
На какой срок учреждения составляют план
План ФХД составляйте на периоды, которые утверждены законом (решением) о бюджете:
- финансовый год – на один год;
- финансовый год и плановый период – на очередной год и плановый период.
Учредитель в своем порядке вправе предусмотреть дополнительную детализацию показателей. Например, по временному интервалу – поквартально, помесячно или в разрезе видов финобеспечения .
Бланк плана ФХДЧитайте также:
- План финансово-хозяйственной деятельности на 2019 год
- План ФХД бюджетного учреждения
- Изменение плана ФХД
- Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности
- План финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения
- План закупок и план ФХД
- План финансово-хозяйственной деятельности для МУП
- План финансово-хозяйственной деятельности образовательного учреждения
Где формируют план
Федеральные учреждения формируют План ФХД в системе «Электронный бюджет» (письмо Минфина России от 15.12.2016 № 21-03-04/75209). Но в некоторых ведомствах для работы с предварительным планом устанавливают специальный программный комплекс. Через него учреждения представляют все расчеты-обоснования, а учредитель проверяет их и согласовывает план. Например, так работает Минздрав России (приказ от 09.12.2016 № 951н).
Региональные и муниципальные учреждения формируют План ФХД в региональных и муниципальных информационных системах. Например, муниципальные учреждения города Перми работают с Планом ФХД в централизованной системе «АКЦ-Планирование» (п. 2.15 Порядка, утвержденного постановлением администрации г. Перми от 18.07.2011 № 354).
Сотрудники полагают, что их нельзя наказать за хамство на работе, если они справляются со своими обязанностями. Иногда они правы, даже если в локальных актах учреждения есть запрет на неподобающее поведение. Но бывает и так, что главбух трудится и в праздники, и в будни допоздна, а в награду получает выговор и увольнение. Причем суд встает на сторону работодателя.
Смотрите реальные истории дел, когда неудовлетворительное поведение сотрудника привело к судебным разбирательствам.
Актуальная статья: план ФХД за 2020 год.
Порядок заполнения показателей в плане финансово-хозяйственной деятельности
В плане финансовой деятельности заполните заголовочную, содержательную и оформляющую части. C 2016 года план ФХД содержит новую таблицу 3 «Сведения по средствам, поступающим во временное распоряжение учреждения (подразделения)». Показатели в таблицах отражайте в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.
1. Заголовочная часть плана деятельности
В заголовочной части укажите:
- в грифе «УТВЕРЖДАЮ»: должность уполномоченного утверждать план, его подпись с расшифровкой, дату. Предельную дату, чтобы его утвердить, устанавливает учредитель;
- дату, когда составили документ;
- наименование учреждения;
- наименование подразделения, если план ФХД составляет подразделение;
- наименование учредителя;
- дополнительные реквизиты, идентифицирующие учреждение (подразделение): адрес фактического местонахождения, ИНН, КПП;
- период, на который составлен план: финансовый год или год и плановый период;
- наименование единиц измерения его показателей по Общероссийским классификаторам единиц измерения и валют. Для учреждений (подразделений) за пределами России показатели формируйте в иностранной валюте и рублевом эквиваленте. Эквивалент рассчитывайте на дату его формирования.
2. Содержательная часть в плане финансово-хозяйственной деятельности
В содержательной части плана финансовой деятельности два раздела: текстовая (описательная) и табличная части.
Текстовая часть плана
В текстовой (описательной) части плана финансово-хозяйственной деятельности укажите:
1. Цели деятельности учреждения (подразделения), которые определены:
- нормативно-правовыми актами, принятыми на федеральном (региональном, местном) уровне;
- уставом (положением подразделения).
2. Виды деятельности и перечень платных услуг или работ, которые установлены как основные виды деятельности. Данные берите из устава, положения о подразделении.
3. Общую балансовую стоимость движимого (в т. ч. ОЦДИ) и недвижимого имущества. Данные берите на дату его составления. Информацию приводите в разрезе стоимости имущества, которое:
- закреплено учредителем на праве оперативного управления;
- приобретено за счет средств, выделенных учредителем, или доходов от платной деятельности.
4. Другую информацию, которую требует учредитель.
Табличная часть
В табличной части плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения укажите:
- показатели финансового состояния;
- плановые показатели по поступлениям и выплатам.
Как заполнить показатели финансового состояния учреждения
Показатели финансового состояния отразите в плане ФХД на последний отчетный период перед датой его составления. В табличной части обособленно приведите:
- стоимость недвижимого и особо ценного движимого имущества;
- сумму дебиторской задолженности по доходам и по расходам;
- сумму просроченной кредиторской задолженности.
Это установлено в пункте 8 приказа № 81н.
Порядок заполнения показателей плана по поступлениям и выплатам
Показатели Плана ФХД по поступлениям и выплатам заполняйте на этапе, когда формируют проект бюджета на очередной год (плановый период).
Основание для подготовки – информация от учредителя о планируемых объемах расходных обязательств:
- субсидий на выполнение госзадания;
- целевых субсидий;
- субсидий на капвложения;
- грантов в форме субсидий, в том числе предоставляемых по результатам конкурса;
- публичных обязательств перед гражданами, полномочия по исполнению которых переданы учреждению (его подразделению);
- бюджетных инвестиций по полномочиям госзаказчика.
Также учитывайте планируемые поступления от платной деятельности и другие доходы. Например, возможные возмещения ущерба, гранты от физлиц и организаций.
Составление проекта Плана ФХД
Проект Плана ФХД составляйте на основании расчетов (обоснований) плановых показателей по выплатам. Формы расчетов являются справочной информацией к нему.
После утверждения закона (решения) о бюджете показатели плана уточните.
Показатели по поступлениям в плане финансово-хозяйственной деятельности
Плановые показатели по поступлениям формируйте в разрезе:
- субсидий на выполнение госзадания;
- целевых субсидий;
- субсидий на капвложения;
- грантов:
– в форме субсидий из бюджета, в том числе предоставляемых по результатам конкурса;
– от физлиц, организаций (в т. ч. международных) и правительств иностранных государств; - поступлений от оказания услуг (выполнения работ) по основным видам деятельности, которые учреждения оказывают на платной основе;
- поступлений от приносящей доход деятельности;
- поступлений от реализации ценных бумаг.
Справочно укажите:
- суммы публичных обязательств перед гражданами, полномочия по исполнению которых переданы учреждению (подразделению);
- объем бюджетных инвестиций по полномочиям госзаказчика;
- средства, поступившие во временное распоряжение учреждения (подразделения).
Данные о субсидиях, грантах в форме субсидий, бюджетных инвестициях и публичных обязательствах формируйте с учетом сумм по подразделениям на основании информации учредителя. А подразделения составляют эти данные на основании информации от головного учреждения.
Представление о том, что бюджетники работают за мизерные деньги, не всегда соответствует действительности. Заработок зависит от сферы деятельности учреждения и уровня квалификации специалиста. Посмотрите данные Росстата о средних зарплатах бюджетников в 2018 году.
Данные о приносящей доход деятельности в плане ФХД
Данные о поступлениях от приносящей доход деятельности формируйте исходя из планируемого объема работ (услуг) и стоимости их реализации. Такой порядок установлен в пунктах 8.1, 10 требований приказа № 81н.
Если в течение года получите доходы, которые не учли в Плане ФХД, внесите в него изменения.
Если учредитель принял решение о возврате остатка целевой субсидии в бюджет, суммы возврата отразите в разделе плановых показателей по поступлениям отдельной строкой со знаком минус (письмо Минфина России от 24.01.2013 № 02-06-10/225).
Поступление доходов бюджетные и автономные учреждения отражают в бухучете.
Показатели по выплатам при составлении плана финансово-хозяйственной деятельности
Плановые показатели по выплатам формируйте в разрезе выплат, которые направлены:
- на выплаты сотрудникам и начисления на зарплату;
- на социальные и другие выплаты населению;
- на налоги, сборы и другие платежи;
- на безвозмездные перечисления организациям;
- на прочие расходы;
- на закупку товаров, работ, услуг.
Обоснование показателей плана ФХД
Плановые расходы обоснуйте. Для этого рекомендованы формы расчетов (обоснований). На основе рекомендуемых форм учредитель может разработать формы для подведомственных учреждений.
Обоснования составляйте раздельно по каждому источнику финобеспечения. И только если учредитель установил, что расходы в Плане ФХД по источникам не разделяются, расчеты не делите. Об этом сказано в пункте 11 приказа № 81н.
Плановые объемы выплат формируйте с учетом нормативных затрат. На местах порядок расчета утверждают органы власти субъектов и местная администрация.
Для федералов порядок расчета устанавливает Правительство РФ. А значения нормативов – учредитель (п. 14 постановления Правительства РФ от 26.06.2015 № 640).
Оформляющая часть плана ФХД
Оформляющая часть Плана ФХД должна содержать подписи должностных лиц, ответственных за его содержание:
- руководителя (уполномоченного им лица);
- руководителя финансово-экономической службы или другого уполномоченного руководителем лица;
- исполнителя документа.
Об этом сказано в пункте 18 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н.
Утверждение плана финансово-хозяйственной деятельности
Бюджетное учреждение формирует План ФХД и передает учредителю, чтобы он его согласовал и утвердил. Учредитель вправе наделить полномочием утверждать План ФХД руководителя бюджетного учреждения. В какие сроки утвердить План, учредитель устанавливает своим распоряжением.
Автономное учреждение сформированный План ФХД передает на рассмотрение наблюдательному совету, который по итогам выносит заключение. Копию заключения направьте учредителю для ознакомления. А затем с учетом заключения наблюдательного совета План ФХД утверждает руководитель учреждения.
Перед сдачей плана ФХД, обязательно проверьте его на ошибки. Эксперты журнала Учет в учреждении выбрали восемь ошибок, которые, как правило, не вызывают беспокойства у ваших коллег. Между тем для казначеев такие «мелочи» наверняка станут поводом для предписания или даже для штрафа. По каждой ошибке подготовлен мини-тест: вы сразу узнаете, есть ли у вас проблема, и поймете, как найти и исправить неточность.
Образец плана ФХД
