В статье мы рассказали, что такое ЕНП, как перечислять налоги и взносы на единый налоговый счет, и что изменится в работе бухгалтеров с вводом ЕНП в 2024 году.
ЕНП изменил сроки уплаты налогов и сдачи отчетности, ввел новую ежемесячную отчетность и заставил бухгалтеров перечислять НДФЛ дважды в месяц: с аванса и зарплаты. Подробности расскажем далее.
Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)
ЕНП – это новая схема перечисления налоговых платежей. Для каждого предприятия откроют единый налоговый счет (ЕНС) для зачисления налоговых платежей. Ввод ЕНП несет ряд «плюсов» в работе бухгалтера:
- В платежном поручении больше не требуется заполнять поля бюджетного платежа. Не нужно указывать КБК, код ОКТМО, основание платежа и налоговый период. В платежках на уплату пени не нужно приводить номер требования, акта или другого документа.
- Можно сократить количество платежек, например, перечислить общей суммой страховые взносы и НДФЛ.
- Легче распоряжаться переплатой по налогам и сборам. Переплата числится на балансе ЕНС без разбивки на отдельные КБК. Налоговики сами зачтут свободные средства в счет гашения недоимки, пени или штрафа.
В платежном поручении на перечисление любого налога или страхового взноса необходимо заполнить сведения об отправителе и получателе. По ИНН плательщика деньги зачислятся на налоговый счет, откуда их переведут на КБК налогов, сборов и взносов. Данный перевод произведут налоговики по сведениям из отчетности или нового документа – уведомления.
Прочтите в журнале «Зарплата в учреждении», как налоговики начнут списывать с единого счета страховые взносы. Кроме того, они станут учитывать суммы, указанные в ваших 6-НДФЛ, РСВ, уведомлениях и платежках, по новым правилам.
Новый ежемесячный отчет — налоговое уведомление с 2023 года
Ввод ЕНП изменил сроки и порядок сдачи отчетности, а также ввел новый отчет – уведомление об исчисленном налоге, сборе или взносе. Его необходимо сдавать, если налог перечисляется раньше срока представления отчетности по нему.
Например, налоговый агент обязан перечислять удержанный НДФЛ ежемесячно. Налоговики обязаны ежемесячно переводить НДФЛ с единого счета на КБК подоходного налога, однако форму 6-НДФЛ они получат только по окончании квартала. Поэтому агент должен ежемесячно отправлять в ФНС налоговые уведомления с суммами удержанного налога.
Как перейти на единый налоговый платеж с 2023 года, читайте в рекомендациях Системы Госфинансы.
Срок отправки налогового уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором плательщик или агент перечисляет налог.
Какие налоги перечисляются через единый налоговый платеж (ЕНП)
Единый счет ЕНС выполняет роль кошелька, куда предприятие перечисляет все платежи, администрируемые ФНС:
- Авансовые платежи,
- Налоги самого плательщика,
- Налоги агента,
- Сборы,
- Страховые взносы,
- Пени, штрафы,
- Проценты.
Баланс ЕНС может пополнять сам плательщик или агент налога, а также третьи лица, например, учредитель. Учтите, что в случае образования переплаты, ее не вернут третьему лицу. Возврат возможен только на реквизиты владельца ЕНС.
Как платить налоги через единый налоговый платеж (ЕНП)
Уплата налога производится в три шага:
Шаг 1. Определить сумму налога, сбора или взноса, подлежащую перечислению в бюджет. В общую сумму одной платежки можно объединить платежи различных типов, например, НДС и страховые взносы. Или перечислить одной суммой сам налог и пени по нему.
Шаг 2. Сформировать платежное поручение о перечислении средств на реквизиты налогового органа без заполнения полей бюджетного платежа.
Шаг 3. Определить сроки отправки отчетности по перечисленным налогам и взносам. Если срок сдачи отчетности еще не наступил, отправить в ФНС налоговое уведомление.
Налоговики проведут зачет средств, числящихся на остатке ЕНС, в счет гашения налоговых обязательств плательщика. В первую очередь средства направят на гашение имеющихся недоимок. Затем проведут текущие налоговые платежи. Если остатка ЕНС не хватит для гашения текущих обязательств, у плательщика возникнет недоимка. Налоговики погасят ее, когда плательщик в очередной раз пополнит свой налоговый счет. Далее свободные средства направят на гашение пеней, штрафов и процентов. Остаток средств будет числиться на едином счете до возникновения очередного налогового обязательства.
Как работать с разделом ЕНС в личном кабинете налогоплательщика
В разделе ЕНС личного кабинета можно оперативно отслеживать состояние своего счета, размер задолженности или переплаты, поступление и списание платежей. Здесь же можно распорядиться положительным сальдо, если оно есть. В инструкции – как работать с данными ЕНС из личного кабинета, как расшифровать сальдо, выгрузить и исправить данные. Также узнаете что делать, если личный кабинет не работает.
Сроки перечисления единого налогового платежа (ЕНП)
С 2023 года все налоговые платежи необходимо перечислять до 28-го числа по окончании месяца, квартала или года. Это относится к налогам, сборам и взносам за редким исключением. Если платежная дата выпадает на выходной, прок продлевается до рабочего дня. В таблице показаны сроки уплаты ЕНП в 2023 году:
Свежие статьи в журнале «Учет в учреждении» по срочным изменениям: |
||||||
| — |
Как документально оформить расчеты с подотчетниками в 2024 году. Образцы и схема взаимодействия |
|
||||
| — |
|
|||||
| — |
Схемы, как оформить поступление НФА: приходным ордером или новой первичкой |
|
||||
| — |
Новая учетная политика – нарушение законодательства. Как правильно актуализировать |
|
||||
Изменения в работе бухгалтера с вводом единого налогового платежа с 2023 года
Помимо новой отчетности и платежных сроков бухгалтеров ждут другие изменения, связанные с вводом единого налогового платежа.
Изменение № 1: новые сроки сдачи отчетности. С 2023 года ее необходимо отправлять не позднее 25-го числа по окончании месяца, квартала или года. Например, ежемесячную декларацию по налогу на прибыль необходимо отправлять до 25-го числа каждого месяца. Ежеквартальную отчетность по прибыли необходимо представлять до 25-го апреля, июля, октября и марта следующего года.
Изменение № 2: ежемесячная отправка РСВ. Налоговикам для приема взносов по системе ЕНП необходимы ежемесячные сведения о начисленных суммах. Поэтому Расчет по страховым взносам перевели на новую схему сдачи:
- Ежемесячно страхователи обязаны сдавать Раздел 3 со сведениями на каждое застрахованное лицо,
- По окончании квартала необходимо сдавать полный РСВ со всеми разделами.
В этом изменении имеется «плюс» для бухгалтеров. Перевод РСВ на ежемесячную схему позволил отменить форму СЗВ-М, она не сдается, начиная с января 2023 года.
Изменение № 3: уплата НДФЛ с аванса. Ввод ЕНП изменил схему перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом. Расчетными признаются следующие периоды:
- В январе: с 1-го по 22-е число,
- В феврале – ноябре: с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца,
- В декабре: с 23-го по 31-е число.
Агент должен отправить удержанный налог на единый налоговый счет, срок – до 28-го числа текущего месяца. Вводя эту поправку в НК РФ, законодатели отменили специальное правило удержания НДФЛ с зарплаты. Раньше налог не удерживали с аванса, а удерживали с расчета за вторую половину месяца. С 2023 года данное правило не действует, это означает, что бухгалтер должен удержать НДФЛ дважды в месяц: с аванса и с расчета за вторую половину месяца