В статье разберемся, что такое сальдо единого налогового счета, как оно формируется, как его узнать и распорядиться.
Сверьте сальдо ЕНС в ноябре, иначе налоговики спишут несуществующие долги
Воспользуйтесь таблицей и образцами, чтобы сверить с ИФНС данные по единому счету. Рекомендуем не откладывать это до декабря. Временные отсрочки по списанию долгов закончились. Налоговики начали списывать суммы, в том числе спорные.
В 2023 году налоги и взносы перечисляются по новому алгоритму. Сначала сумма зачисляется на ЕНС, а затем переводится на КБК налога. Все излишки и предоплаты хранятся на сальдо единого счета. Положительное сальдо можно вернуть, но сначала необходимо уточнить его сумму.
Последние изменения по ЕНС
ФНС ввела новые формы документов по сальдо ЕНС
ФНС довел обновленные формы и форматы:
- Заявление о представлении на бумажном носителе сведений о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (агрегированные данные) — КНД 1166507;
- Сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС — КНД 1120518;
- Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (агрегированные данные) — КНД 1120525.
Изменения следуют из Письма от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712
Изменения по ЕНС с 1 октября 2023 года
С 1 октября вводится ряд изменений, утвержденных законом № 389-ФЗ от 31.07.23:
- утвердили второе уведомление по НДФЛ,
- уточнили порядок возврата уведомлений с ошибками,
- разрешили сдавать уведомления с отрицательными суммами,
- запретили зачитывать положительное сальдо в пользу третьих лиц,
- изменили очередность зачета средств ЕНС,
- отменили платежки вместо уведомлений,
- уточнили порядок зачета положительного сальдо,
- для предпринимателей упростили работу с ЕНС,
- утвердили порядок проведения обратной корректировки сальдо ЕНС.
Что такое сальдо ЕНС
Сальдо ЕНС – это разница между денежными средствами ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Денежные средства ЕНП включают:
- Налоговую переплату и авансовые платежи, которые имелись у предприятия на дату 1 января 2023 года.
- Платежи налогоплательщика по системе ЕНП. Средства могли перечисляться платежкой ЕНП или платежкой вместо уведомления, они в любом случае сначала попадают на единый счет.
- Суммы возвращенных или возмещенных налогов.
Совокупная обязанность складывается из сумм налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и прочих платежей, которые должен уплатить налогоплательщик. Не учитываются в расчете совокупной обязанности суммы, перечисленные в п. 7 ст. 11.3 НК.
Как формируется сальдо ЕНС
Сальдо ЕНС определяется по формуле, приведенной в п. 3 ст. 11.3 НК:
|
Сальдо ЕНС |
= |
Общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового патежа |
- |
Денежное выражение совокупной налоговой обязанности |
Какие суммы включаются и не включаются в совокупную обязанность - перечислено в п. 2 и 3 ст. 11 НК:
|
Включаются в совокупную обязанность |
Не включаются в совокупную обязанность |
|
|
С сальдо ЕНС спишут суммы задолженности с истекшим сроком взыскания. Для списания налоговикам необходимо один из документов:
- Подписанный акт сверки отрицательного сальдо ЕНС,
- Решение суда об окончании срока взыскания.
Такие разъяснения приведены в письме ФНС № КЧ-4-8/2882 от 14.03.2023.
При наличии положительного сальдо на ЕНС с 29 июня 2023 года инспекторы автоматически зачтут денежные средства на ЕНС в счет уплаты НДФЛ досрочно.
Расшифровка сальдо ЕНС в 2023 году
Сальдо единого счета - это налоговая недоимка или переплата, сформированная на текущую дату. В таблице показано, как различные обязательства включаются в сальдо ЕНС:
|
Включают в сальдо ЕНС |
Не включаются в сальдо ЕНС |
|
Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы |
|
|
Неуплаченные:
Излишне взысканные или излишне уплаченные:
|
|
Госпошлина, в отношении которой выдан исполнительный документ |
|
|
|
|
Денежные средства, перечисленные через ЕНП |
|
| Не зачтенные в счет исполнения налоговых обязательств |
Зачтенные в счет исполнения налоговых обязательств |
Какая сумма сальдо ЕНС отражается в 2023 году
Первоначальная сумма ЕНС была сформирована на дату 31.12.2022. При этом учли налоги и взносы, по которым:
- cрок платежа истек на 31.12.22,
- cрок представления отчетности наступает после 01.01.23.
Пени по налогам и взносам по уточненным декларациям рассчитывают на дату 1 января 2023 года при выполнении трех условий:
- на 01.01.23 на ЕНС имеется отрицательное сальдо,
- увеличилась совокупная обязанность,
- срок уплаты наступил до 31.12.22.
Как работать с разделом ЕНС в личном кабинете налогоплательщика
В разделе ЕНС личного кабинета можно оперативно отслеживать состояние своего счета, размер задолженности или переплаты, поступление и списание платежей. Здесь же можно распорядиться положительным сальдо, если оно есть. В инструкции – как работать с данными ЕНС из личного кабинета, как расшифровать сальдо, выгрузить и исправить данные. Также узнаете что делать, если личный кабинет не работает.
Как посмотреть ЕНС и как узнать сальдо ЕНС
Самый простой способ – посмотреть расшифровку в личном кабинете налогоплательщика:
Если этот вариант не подходит, можно запросить в ИФНС справку по расчетам с бюджетом или акт сверки. Смотрите три способа, как получить справки здесь >>>
Каким бывает сальдо ЕНС
Сальдо может принимать положительное, отрицательное или нулевое значение. Ниже разберемся с каждым понятие подробнее.
Положительное сальдо ЕНС: что это значит
Положительное сальдо ЕНС означает, что средства ЕНП превышают величину совокупной обязанности. Фактически это налоговая переплата, которую можно оставить до возникновения очередной налоговой обязанности или вернуть.
Отрицательное сальдо ЕНС: что это значит
Отрицательное сальдо ЕНС означает, что средств ЕНП не хватает для покрытия совокупной обязанности. Фактически это задолженность перед бюджетом.
К недоимке приводит именно нехватка средств на дату уплаты налога, ее возникновение не связано со сроками подачи налогового уведомления. Если подать его заранее, то недоимка появляется после наступления срока платежа. До этого момента отрицательного сальдо у налогоплательщика нет.
Из-за нового счета 303 14 бухгалтеры путаются, как принимать обязательства перед бюджетом. Правомерно ли теперь признавать принятые обязательства и денежные обязательства по налогам, которые входят в ЕНП, на основании декларации или расчетов. Ответы на этот и другие вопросы вы найдете в статье.
Нулевое сальдо ЕНС: что это значит
Нулевое сальдо ЕНС означает, что сумма средств ЕНП в точности совпадает с величиной совокупной обязанности. Фактически это означает отсутствие переплаты или недоимки.
Как учитывать затраты на имущество и услуги с 1 сентября
Смотрите обзор главных изменений, которые нужно использовать в работе. С 1 сентября вам нужно списывать ГСМ по обновленному путевому листу, перепроверять учет построек, рассчитывать затраты на СИЗ по новым правилам.
Открыть таблицу с изменениями
Порядок списания средств с ЕНС
Сальдо используется для гашения обязательств налогоплательщика. Суммы обязательств инспекторы берут из налоговой отчетности и уведомлений, полученных от налогоплательщика. Уведомление можно оформить двумя вариантами:
- В виде отдельного документа по форме, утвержденной приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.22,
- В виде платежного поручения со статусом плательщика 02.
Последовательность списания средств ЕНП установлена в п. 8 ст. 45 НК. Всего предусмотрено семь очередей списания:
|
Очередь |
Платеж |
|
Первая |
Недоимка по НДФЛ |
|
Вторая |
Текущие платежи НДФЛ |
|
Третья |
Недоимки по остальным налогам, сборам и взносам |
|
Четвертая |
Текущие платежи по налогам, сборам, взносам |
|
Пятая |
Пени |
|
Шестая |
Проценты |
|
Седьмая |
Штрафы |
Важно! С 1 октября изменится очередность зачета средств ЕНС. После НДФЛ следующими по очереди будут идти страховые взносы, затем - остальные налоги и прочие платежи. Подробности читайте в отдельной статье.
Списание производят после наступления даты платежа, это 28-е число по окончании месяца или года. Например, страховые взносы списывают 28-го числа по окончании месяца.
Исключение составляет НДФЛ, для него установлен отдельный срок. С 29 июня 2023 года суммы НДФЛ списываются со счета сразу после получения налогового уведомления. Конечно, при условии, что на счете достаточно средств.
Поясним на примере. Допустим, 10 июля предприятие перечислило 50 тыс. руб., из которых 20 тыс. руб. – НДФЛ, удержанный из зарплаты за июнь, 30 тыс. руб. – налог на прибыль за второй квартал. В этот же день бухгалтер отправил два налоговых уведомления. Налоговики сразу зачтут 20 тыс. руб. с ЕНС на КБК НДФЛ, это сделают не позднее 11 июля. Сумма 30 тыс. руб. будет находиться на счете до 28 июля, когда наступит срок уплаты налога на прибыль. После наступления этой даты средства зачтут с ЕНС в счет текущего налога на прибыль.
Для перехода на ЕНП и ЕНС воспользуйтесь справочником в Системе Госфинансы:
Справочник. Как платить и учесть ЕНП
Как распорядиться ЕНС
Положительное сальдо можно оставить до срока уплаты очередного налога. Тогда можно будет перечислить меньшую сумму с учетом переплаты. Писать заявление о зачете не нужно. Средства хранятся на ЕНС в обезличенном виде без привязки к конкретному налогу. Поэтому заявление о зачете с одного КБК на другой не требуется.
Другой вариант – вернуть переплату на расчетный счет плательщика. Заявка на возврат оформляется по форме, приведенной в приказе ФНС № ЕД-7-8/1133 от 30.11.22. Акт сверки для возврата не требуется, налоговики вернут сумму по данным своей программы. Сумму переплаты можно уточнить в личном кабинете в разделе «Единый налоговый счет», об этом мы рассказали выше.
Важно! С 1 октября до конца 2023 шгода вводится временное ограничение на распоряжение средствами ЕНС. В частности, нельзя будет зачесть положительное сальдо в пользу третьего лица. Подробности читайте в отдельной статье.