Вопрос
На электрогазосварщика отчисляются страховые взносы в ПФР, за занятых на работах с тяжелыми условиями труда (доп.тарифы). До 2017 года отправляли взносы в ПФР по КБК 39210202132061000160, а теперь в ИФНС и здесь возникает вопрос: предлагают 2 КБК1<...>61010160 (не зависящий от результата спец. оценки труда) либо 1<...>61020160 (зависящий от результата спец.оценки труда). Как понять, для электрогазосварщика зависит или не зависит от спец. оценки условий труда?
Ответ
Профессия электрогазосварщик включена в Список № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях и относится к пункту 2 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ, где используется тариф 6% по дополнительным страховым взносам.
Однако этот тариф применяются, только если на рабочих местах не проведена специальная оценка. В противном случае используются тарифы от 0% до 8% в зависимости от класса (подкласса) условий труда, установленного на рабочем месте.
Таким образом, если в Вашем учреждении проведена специальная оценка условий труда и для электрогазосварщика установлен класс вредности, то применяйте КБК 18210202132061020160.
Если специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда не определены, то используйте КБК18210202132061010160
Обоснование
1.Из рекомендации Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Кто должен начислять взносы на пенсионное страхование по дополнительным тарифам
Как следует начислять
Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование нужно на выплаты сотрудникам, которые заняты:
- на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10);
- на определенных видах работ, указанных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ. Если какие-то из этих работ включены в списки профессий, должностей и организаций, дающих право на досрочную пенсию, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно только с доходов сотрудников, указанных в них.
В каком размере платить дополнительные взносы
Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в учреждении специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест. Методика проведения специальной оценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 г. № 33н.
Если в учреждении не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, применяйте дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены пунктами 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ.
В учреждении проведена специальная оценка условий труда и по ее результатам установлены определенные классы (подклассы) условий труда? Тогда применяйте дифференцированную шкалу дополнительных тарифов из пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса РФ.
Начислять взносы по дифференцированной шкале нужно с даты утверждения отчета о проведении специальной оценки. Например, если отчет о специальной оценке был утвержден 15 июня, применять дифференцированную шкалу тоже нужно с 15 июня. С выплат, начисленных c 1 по 14 июня включительно, взносы начисляйте на прежних условиях. Об этом сказано в письме Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113.
К результатам специальной оценки условий труда приравнивают итоги проведенной ранее аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2018 года их тоже можно использовать, определяя особые дополнительные тарифы. Для этого необходимо соблюсти три условия:
- аттестация рабочих мест проведена и ее результаты оформлены по правилам, утвержденным приказами Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 342н или от 31 августа 2007 г. № 569;
- результаты аттестации оформлены не позднее 31 декабря 2013 года (письмо Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113);
- по результатам аттестации условия труда на рабочем месте признаны вредными или опасными;
- срок действия результатов аттестации рабочих мест не истек.
Такой порядок предусмотрен частью 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ.
2.Из справочника
Тарифы страховых взносов в ИФНС на 2017 год
Дополнительные тарифы страховых взносов на пенсионное страхование4
Если специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда не определены
|
Условия применения тарифа |
Тариф взносов на пенсионное страхование, % |
Основание |
|
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10) |
9,0 |
п. 1 ст. 428 НК РФ |
|
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) |
6,0 |
п. 2 ст. 428 НК РФ |
Если специальная оценка условий труда проводилась. Приведенные тарифы применяются в зависимости от установленного класса условий труда (вместо 9% и 6%)
|
Условия применения тарифа |
Условия труда |
Тариф взносов на пенсионное страхование, % |
Основание |
|
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1–18части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (с учетом списка 1, утвержденного постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10, и иных списков профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) |
класс – опасный |
8,0 |
п. 3 ст. 428 НК РФ |
|
класс – вредный |
7,0 |
||
|
класс – вредный |
6,0 |
||
|
класс – вредный |
4,0 |
||
|
класс – вредный |
2,0 |
||
|
класс – допустимый |
0,0 |
||
|
класс – оптимальный |
0,0 |
3.Из рекомендации Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России
Как рассчитать зарплату при вредных или опасных условиях труда
Пример расчета зарплаты сотрудника, работающего во вредных (опасных) условиях
Оклад электросварщика, работающего в организации, составляет 10 000 руб.
Работа электросварщика в помещениях признается вредной для здоровья. Вредный характер условий труда сотрудника подтвержден специальной оценкой условий труда. Степень вредности факторов производственной среды и тяжести работ равна 6 баллам, что соответствует 12-процентному размеру доплат к окладу (п. 1.6 постановления от 3 октября 1986 г. Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС № 387/ 22-78).
Однако коллективным договором организации предусмотрено, что оклады сотрудников, занятых на вредных и опасных работах, увеличиваются на 30 процентов. Поэтому электросварщику, который работает в помещениях, ежемесячно должны начислять:
10 000 руб. + 10 000 руб. × 30% = 13 000 руб.
4.Правовая база
Постановление Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10
Об утверждении списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение
Список № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях
23200000-19756 Электрогазосварщики, занятые на резке и ручной
сварке, на полуавтоматических машинах, а также на
автоматических машинах с применением флюсов,
содержащих вредные вещества не ниже 3 класса
опасности
Материал подготовлен и проверен экспертами системы Госфинансы